Группы амортизации основных средств в 2018 году

Содержание страницы:

Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы

Амортизационные группы и сроки полезного использования. Поиск групп по коду ОКОФ онлайн.

Классификатор основных средств служит для назначения срока амортизации материальных ценностей и использует коды Общероссийского классификатор основных фондов. Для основных средств, введённых в эксплуатацию с 2017 года, сроки полезного определяются кодами нового ОКОФ ОК 013-2014. Для основных средств, введённых до 2017 года, сроки определены кодами старого ОКОФ ОК 013-94. Если по новому классификатору основное средство относится к другой группе организации, то сроки не меняются. По налоговому учёту ориентироваться на пп.8 п.4 ст.374 НК РФ и п.58 ст.2 Закона от 30 ноября 2016 №401-ФЗ.

Определение амортизационной группы и сроков полезного использования по коду ОКОФ:

Классификация одной таблицей в формате MS Excel, 51Кб Скачать

  1. Первая группа — все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно
    • Машины и оборудование
  2. Вторая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно
    • Машины и оборудование
    • Средства транспортные
    • Инвентарь производственный и хозяйственный
    • Насаждения многолетние
  3. Третья группа — имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно
    • Сооружения и передаточные устройства
    • Машины и оборудование
    • Средства транспортные
    • Инвентарь производственный и хозяйственный
  4. Четвертая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно
    • Здания
    • Сооружения и передаточные устройства
    • Машины и оборудование
    • Средства транспортные
    • Инвентарь производственный и хозяйственный
    • Скот рабочий
    • Насаждения многолетние
  5. Пятая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно
    • Здания
    • Сооружения и передаточные устройства
    • Машины и оборудование
    • Средства транспортные
    • Инвентарь производственный и хозяйственный
    • Основные средства, не включенные в другие группировки
  6. Шестая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно
    • Сооружения и передаточные устройства
    • Жилища
    • Машины и оборудование
    • Средства транспортные
    • Инвентарь производственный и хозяйственный
    • Насаждения многолетние
  7. Седьмая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно
    • Здания
    • Сооружения и передаточные устройства
    • Машины и оборудование
    • Средства транспортные
    • Насаждения многолетние
    • Основные средства, не включенные в другие группировки
  8. Восьмая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно
    • Здания
    • Сооружения и передаточные устройства
    • Машины и оборудование
    • Транспортные средства
    • Инвентарь производственный и хозяйственный
  9. Девятая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно
    • Здания
    • Сооружения и передаточные устройства
    • Машины и оборудование
    • Транспортные средства
  10. Десятая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет включительно
    • Здания
    • Сооружения и передаточные устройства
    • Жилища
    • Машины и оборудование
    • Транспортные средства
    • Насаждения многолетние

Амортизационные группы 2018

Советуем прочитать наш материал Амортизационные группы, а эту статью разбиваем на темы:

Амортизационные группы 2018

Если компания приобрела основное средство, она должна начислять на него амортизацию в налоговом и бухгалтерском учете. А чтобы начислять амортизацию, нужно знать срок его полезного использования. Для этого потребуется определить, к какой амортизационной группе основных средств в 2018 году относится объект. Как это сделать, расскажем далее.

Чтобы определить срок полезного использования, потребуется Классификатор основных средств по амортизационным группам в 2018 году. Он утвержден постановлением Правительства РФ № 1.

Всего 10 амортизационных групп основных средств в 2018 году. Для удобства мы представили их в таблице ниже.

Амортизационные группы основных средств 2018: таблица согласно ОКОФ:

Амортизационная группа

Срок полезного использования

Какие объекты относятся

От 1 года до 2 лет включительно

Недолговечные машины и оборудование

Свыше 2 лет до 3 лет включительно

Машины и оборудование, транспортные средства, инвентарь, многолетние насаждения

Свыше 3 лет до 5 лет включительно

Сооружения и передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства, инвентарь

Свыше 5 лет до 7 лет включительно

Здания, сооружения и передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства, инвентарь, рабочий скот, многолетние насаждения

Свыше 7 лет до 10 лет включительно

Здания, сооружения и передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства, инвентарь, прочие основные средства

Свыше 10 лет до 15 лет включительно

Сооружения и передаточные устройства, жилища, машины и оборудование, транспортные средства, инвентарь, многолетние насаждения

Свыше 15 лет до 20 лет включительно

Здания, сооружения и передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства, многолетние насаждения прочие основные средства

Свыше 20 лет до 25 лет включительно

Здания, сооружения и передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства, инвентарь

Свыше 25 лет до 30 лет включительно

Здания, сооружения и передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства

Здания, сооружения и передаточные устройства, жилища, машины и оборудование, транспортные средства, многолетние насаждения

В первой колонке Классификатора указаны коды ОКОФ. Код вашего объекта вы найдете в классификаторе ОК 013-2014, утвержденном приказом Росстандарта № 2018-ст.

Найдите код имущества в левом в левом столбце Классификации. Определите амортизационную группу, в которую попало основное средство. Установите срок полезного использования в соответствии с этой группой.

Например, ваш объект попал в третью амортизационную группу основных средств в 2018 году. Срок полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно. Вы вправе установить любой срок, попавший в этот интервал, скажем 3 года 2 месяца или 38 месяцев. Установленный срок пропишите в приказе руководителя.

В бухгалтерском учете вы вправе установить срок полезного использования самостоятельно. Но удобнее также использовать Классификатор основных средств по амортизационным группам в 2018 году.

Стоимость основных средств надо списывать в бухгалтерском учете и налоговом учете при общем режиме через амортизацию.

Начислять амортизацию следует в течение всего срока полезного использования объекта, начиная:

• с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект принят к учету (п. 21 ПБУ 6/01) – в бухгалтерском учете;
• с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода ОС в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ) – в налоговом учете.

Компания перестает начислять амортизацию в месяце, следующем после полного погашения стоимости основного средства или выбытия объекта.

В налоговом учете к основным средствам относится амортизируемое имущество, которое отвечает трем условиям (п. 1 ст. 256 НК РФ):

• оно используется организацией в деятельности, направленной на получение дохода, но не потребляется как сырье и материалы и не продается как товары;
• его первоначальная стоимость больше 100 000 руб.;
• срок его полезного использования свыше 12 месяцев.

В бухгалтерском учете к основным средствам относится имущество, которое используется в деятельности, направленной на получение дохода, со сроком полезного использования больше 12 месяцев и первоначальной стоимостью больше лимита. Лимит по стоимости организация устанавливает самостоятельно, но он не может быть больше 40 000 руб. (п. 5 ПБУ 6/01).

Метод начисления амортизации компания определяет самостоятельно. В налоговом учете по налогу на прибыль она может выбрать один из двух методов (п. 1 ст. 259 НК РФ):

В бухгалтерском учете начислять амортизацию можно одним из четырех способов (п. 18 ПБУ 6/01):

• линейный;
• способ уменьшаемого остатка;
• способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
• способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Сумму ежемесячной амортизации при линейном методе следует рассчитывать по такой формуле: Сумма ежемесячной амортизации = Первоначальная стоимость основного средств : Срок полезного использования объекта в месяцах

Организация приобрела индукционную печь плавильную стоимостью 800 000 руб. Нужно установить срок полезного использования и рассчитать сумму ежемесячной амортизации. Организация применяет линейный метод в налоговом и бухгалтерском учете.

Бухгалтер определил код ОКОФ индукционной печи плавильной – 330.28.21.13.117. По Классификатору он выяснил, что оборудование относится к третьей амортизационной группе основных средств в 2018 году. Срок полезного использования свыше трех лет до пяти лет включительно.

Бухгалтер установил срок 3 года 4 месяца или 40 месяцев и утвердил срок приказом директора. Сумма ежемесячной амортизации по линейному методу составит 20 000 руб. (800 000 руб. : 40 мес.).

Удобно выбрать один и тот же линейный способ и в бухгалтерском, и в налоговом учете. В таком случае ежемесячная сумма амортизации в двух видах учета будет совпадать.

Классификатор амортизационных групп 2018 года

Приобретаемый компанией объект основных средств отражается в налоговом учете с определением конкретной амортизационной группы. Именно от нее зависит срок, в течение которого стоимость ОС будет учитываться в расходах по налогу на прибыль. При отнесении того или иного объекта имущества к амортизационной группе компания должна руководствоваться Классификацией основных средств, согласно Постановлению Правительства РФ № 1. А этот документ в свою очередь основывается на Общероссийском классификаторе основных фондов (ОКОФ), утвержденном Постановлением Госстандарта России № 359. В этом огромном документе были представлены, пожалуй, все возможные виды объектов, которые только могли иметь значение для ведения учета компании на момент введения документа в действие. Тем не менее, данный классификатор в текущем виде очень скоро потеряет свою актуальность. В действие вводятся новые коды ОКОФ с 2018 года.

В ныне действующем классификаторе кодировка основных фондов имела 9-значное значения вида XX XXXXXXX. В новом ОКОФ с 2018 года она будет представлять собой цифровое обозначение формата XXX.XX.XX.XX.XXX. Это новшество довольно ощутимо изменило саму структуру классификатора.

Некоторые позиции старого классификатора были фактически удалены, а в новом ОКОФ их заменили обобщающими наименованиями. Например, вместо уникальных видов различного ПО, прописанных отдельными строками в ОКОФ (операционные системы и средства их расширения, программные средства управления базами данных, сервисные программы, прикладные программы для проектирования и т.д., всего более десятка наименований ПО) появится такой объект, как «Информационные ресурсы в электронном виде прочие». В то же время в ОКОФ-2018 найдутся немало объектов, аналогов которым в прежней редакции установлено в принципе не было, в том числе и в силу фактического отсутствия подобного оборудования в 90-х годах прошлого века.

Среди изменений ОКОФ с 2018 года можно также отметить новое местоположение отдельных основных средств относительно той или иной амортизационной группы. Фактически это означает введение иных сроков полезного использования отдельных объектов ОС, а стало быть и изменение того периода, в течение которого первоначальная стоимость такого имущества традиционно списывалась в налоговом учете до сих пор.

Вместе с тем следует отметить, что новый справочник ОКОФ с 2018 года будет применяться лишь в отношении тех основных средств, которые фирма будет вводить в эксплуатацию с 1 января 2018 года. Проще говоря, определять заново амортизационную группу ОС, приобретенного ранее, не потребуется, даже если согласно ОКОФ-2018 с расшифровкой и группой, срок полезного использования такого объекта должен был бы измениться.

Учитывать амортизацию по «старым» основным средствам нужно будет в прежнем порядке, то есть без изменения первоначально определенного срока списания расходов.

Для того имущества, с которым компании будут работать после нового года, разработаны специальные инструменты, позволяющий относительно безболезненно совершить переход на новые ОКОФ с 2018 года. Это так называемые прямой и обратный переходные ключи между редакцией Общероссийского классификатора основных фондов образца и ОКОФ-2018. И амортизационные группы с расшифровкой вы получаете из этого документа сразу по обеим редакциям.

Они представлены в Приказе Росстандарта № 458. Документ предлагает сравнительную таблицу, в которой сопоставлены конкретные объекты фондов. С помощью этой таблицы можно относительно легко подобрать новую кодировку для того или иного объекта. Кстати говоря, если код по-прежнему ОКОФ был прописан в карточке учета основного средства, то его следует обновить. Однако в типовой форме ОС-6 указание такого кода не было обязательным. Соответственно, если фирма не пользовалась кодировкой из ОКОФ при оформлении инвентарной карточки, то и вносить в нее новый код не потребуется.

Амортизационная группа компьютера в 2018 году

Амортизационные группы по ОС определяются, опираясь на новые правила, регламентируемые принятой Классификацией ОС по амортизационным группам и обновленным кодам ОКОФ. В связи с этим у рядовых пользователей возникает множество вопросов, касающихся определения амортизационной группы того или иного объекта имущества.

Действительно, нововведения весьма значительные: сменилась не только конфигурация кодов (теперь они записываются в формате ***.**.**.**.***.) но и структура Классификатора. С внедрением новых технологий в нем учтены объекты, которых не существовало в период утверждения предыдущего документа, а также удалены, объединены или разделены некоторые позиции. К примеру, в один обобщающий объект «Информационные ресурсы в электронном виде» теперь входит несколько видов ПО. По некоторым объектам имущества изменения кода ОКОФ повлекло и изменения срока полезного использования, по другим изменения коснулись исключительно кода, никак не повлияв на период эффективного применения. Разберемся, к какой амортизационной группе относится компьютер в соответствии с Классификацией ОС, принятой постановлением № 640.

Предыдущей редакцией ОКОФ код ОКОФ для персонального компьютера определялся цифрами 14 3020000 и объединял виды имущества во второй амортизационной группе «Техника электронно-вычислительная, в т.ч. ПК и печатающие устройства к ним».

Код ОКОФ 330.28.23.23 определяет обобщающую категорию во второй амортизационной группе «Машины офисные прочие», в которую наряду с другим офисным оборудованием входит и персональный компьютер.

Таким образом, со сменой кода ОКОФ по объекту «компьютер» группа начисления износа не изменилась (вторая), срок полезного использования также остался неизменным и составляет сегодня, как и раньше, свыше 2-х до 3-х лет включительно.

Итак, разобравшись, к какой группе ОКОФ отнести компьютер, можно понять, что и другая подобная офисная техника относится ко второй амортизационной группе и объединяется кодом ОКОФ 330.28.23.23.

Заметим, что компьютером признается комплекс конструктивно-соединенных предметов, готовый к работе. Поэтому на ноутбук (амортизационная группа 2), как и на стационарный компьютер, способный сразу после приобретения включиться в производственный процесс и начать приносить доход компании, при постановке на учет распространяется такой же срок полезного использования от 2-х до 3-х лет.

Готовым к работе комплексом является и моноблок (амортизационная группа также вторая), который рассматривают, как компьютер, объединенный с монитором в едином корпусе и не требующий доукомплектования. Но несколько иначе обстоит дело с таким объектом, как монитор.

Действующим законодательством дано четкое определение имуществу, признаваемому в качестве амортизируемого. Непременными условиями начисления износа являются нахождение объекта в собственности компании, а также его участие в деятельности, приносящей экономический доход. Монитор же, рассматриваемый, как отдельный предмет, не может соответствовать этому условию, поскольку не в состоянии приносить предприятию прибыль. И только в составе комплекса, объединенного с процессором, клавиатурой и имеющего общее управление, он может быть признан инвентарным объектом. Напомним, что каждая позиция в подобном комплексе предметов не может функционировать самостоятельно.

Исходя из представленных доводов, можно констатировать следующее: отдельно монитор не должен учитываться в составе основных фондов компании. Его следует отнести на счета материалов либо товаров, если предполагается его дальнейшая реализация. Если же монитор выступает, как часть единого работающего комплекса, то подобный набор оборудования является объектом ОС «компьютер». Какая амортизационная группа может использоваться для этого объекта уже известно – вторая. В соответствии с новой Классификацией ему присваивается код ОКОФ – 330.28.23.23, а срок полезного использования составляет от 2-х до 3-х лет включительно.

Амортизационная группа автомобилей в 2018 году

Посмотрите готовую таблицу, чтобы узнать, к какой амортизационной группе относится легковой автомобиль. В 2018 году для определения группы по автомобилю используйте обновленный справочник кодов ОКОФ.

Бухгалтеры пользуются Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утв. постановлением Правительства РФ № 1 (далее — Классификация), чтобы определить, к какой амортизационной группе относится легковой автомобиль. Действует новая редакция этого документа, с учетом изменений, внесенных постановлением Правительства РФ № 640. В новой редакции указаны новые коды ОКОФ, который применяются (Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ) ОК 013-2014 (СНС 2008)).

Чтобы узнать, к какой амортизационной группе относится легковой автомобиль, заглянем в Классификацию. Легковые автомобили относятся к трем амортизационным группам. К какой группе причислить машину, зависит от ее типа. Для удобства мы составили таблицу — выберите вид автомобиля и сразу определите, к какой группе отнести автомобиль. А затем посмотрите, какой установить срок полезного использования.

Большинство легковых автомобилей относятся к третьей группе. Следовательно, срок их полезного использования составляет свыше трех лет до пяти лет включительно, то есть от 37 до 60 месяцев включительно.

Если до смены классификации ваш автомобиль относился к другой группе и вы ввели его в эксплуатацию до 2017 года, то менять группу и срок полезного использования не нужно.

Амортизационные группы основных средств 2018: таблица

Статьи по теме

Амортизационные группы основных средств 2018: таблица в этой статье учитывает изменения в классификаторе основных средств 2018 года. Проверьте себя: изменения затронули сроки амортизации основных средств из групп со 2 по 10, вводимых в эксплуатацию с 1 января 2018 года.

Читайте в статье:

Классификатор основных средств по амортизационным группам 2018 разработан и утвержден для того, чтобы фирмы – налогоплательщики «прибыльного» налога амортизировали свои основные средства по единым общероссийским правилам.

Основные средства – это имущество стоимостью от 100 000 рублей за инвентарный объект, которое может принести доход фирме и планируется к использованию в прибыльной деятельности более чем 12 месяцев без продажи объекта.

Например, основные средства – это автотранспорт, жилая и нежилая недвижимость, компьютеры, промышленное оборудование, инструменты и инвентарь, неотделимые улучшения арендованных объектов и т.д.

Коммерческой фирме можно не амортизировать некоторые основные средства . Подробнее об этом читайте в таблице.

Таблица 1. Основные средства, которые не амортизируются

Амортизационная группа основных средств 2018

Классификатор основных средств по амортизационным группам 2018 позволяет определить срок полезного использования практически любого имущества. Зная этот срок, бухгалтер определяет норму амортизации объекта для целей налогообложения и ежемесячную сумму амортизационных расходов по нему.

Групп амортизации основных средств 2018 по-прежнему 10. Длительность эксплуатации ОС в зависимости от группы смотрите в таблице.

Таблица 2. Амортизационные группы основных средств 2018

Классификатор основных средств по амортизационным группам 2018

Чтобы узнать срок использования ОС по классификатору, нужно выполнить следующий алгоритм действий.

Шаг 1. Определите, под каким кодом объект числится в действующей редакции Общероссийского классификатора основных фондов – ОКОФ. Например, легковому автомобилю соответствует код ОКОФ 310.29.10.2.

Шаг 2. Найдите этот код ОКОФ в действующей редакции Классификатора основных средств по амортизационным группам 2018. К примеру, легковой автомобиль с кодом ОКОФ 310.29.10.2 числится в составе транспорта в разделе Классификатора «Третья группа амортизации».

Шаг 3. Установите точный срок эксплуатации объекта. Ведь по коду ОКОФ классификатор дает «вилку» по срокам эксплуатации. Например, по легковым машинам из третьей амортгруппы – свыше трех лет и до пяти включительно. Точный срок использования объекта фирма устанавливает сама — в пределах сроков по Классификатору.

Шаг 4. Оформите и подпишите у руководителя приказ о сроке эксплуатации ОС. Унифицированной формы этого документа нет, его фирмы составляют произвольно. Например, с такой формулировкой: «Ввести в эксплуатацию основное средство автомобиль KIA Optima с 1 июня 2018 года и установить его срок полезного использования 48 месяцев.»

При выполнении этого алгоритма не забудьте про изменения, внесенные на начало 2018 года в Классификаторы.

Таблица 3. Классификатор основных средств 2018

Амортизация основных средств в 2018 году

Автор: Кирилл Юрьевич Обновлено: 18.07.2018

Использованию основных средств предшествуют крупные расходы по их приобретению. В случае производственных мощностей затраты могут представлять суммы, доступные лишь при взятии кредита.

Чтобы компенсировать финансовые потери, применяют амортизацию – планомерный процесс погашения стоимости основных средств на протяжении всего срока полезного использования.

Ещё одной причиной использования амортизации является нормализации себестоимости продукции. Распределённая на многочисленные выплаты амортизация удерживает продукцию или услуги от чрезмерного повышения цены, улучшая их конкурентоспособность.

Несмотря на то, что амортизация фактически представляет собой компенсацию затрат, все платежи по ней относятся к графе расходов и участвуют в формировании себестоимости продукции.

Способы начисления и методики расчета амортизации

В зависимости от учетной политики предприятия, могут использоваться различные подходы к списанию стоимости активов. К основным способам относятся следующие: линейный, нелинейный, уменьшаемого остатка, основанный на сроке полезного использования или объёме произведённой продукции. Различия в методиках расчёта позволяют учесть специфику работы фирмы и равномерно распределить финансовую нагрузку.

При определении амортизации используются следующие понятия:

  • срок полезного использования – период эффективной эксплуатации основных средств, заложенный конструктивно. Срок использования определяется в пределах, установленных Классификацией (утверждена правительством РФ от 01.01.2002 №1);
  • нормаамортизации – доля балансовой стоимости основных средств, выраженная в %;
  • ежемесячная и ежегодная сумма амортизации – фактические финансовые средства, подлежащие расходованию за месяц и год.

1. Линейный способ амортизации – равномерное распределение расходов

При равномерном списании стоимости основных средств, норма амортизации обратно пропорционально сроку полезного использования. Ежегодная сумма амортизации равна произведению нормы использования и балансовой стоимости основных фондов.

[box type=»info» border=»full» icon=»none»]Пример. Срок использования компрессора высокого давления составляет 4 года при стоимости 100 тыс. р. Норма амортизации равна 25 %, ежегодные платежи – 25 тыс. р. Ежемесячные платежи представляют 1/12 часть от ежегодных выплат.[/su_note]

Подробнее можно прочитать в статье «Линейный способ начисления амортизации.»

2. Нелинейный способ – основные средства учитываются в группе

Преимуществом нелинейного способа является возможность расчета амортизационных выплат для целой группы объектов. При изменении состава активов, в случае списания или приобретения нового оборудования, объёмы выплат могут увеличиваться или уменьшаться.

Ежемесячная сумма представляет собой произведение суммарного баланса основных фондов и нормы амортизации (см. ст. 259.2 Налогового кодекса РФ). Суммарный баланс рассчитывается на первое число месяца и учитывает проведенные ранее амортизационные выплаты, снятые и поставленные на баланс основные средства.

[box type=»info» border=»full» icon=»none»]Пример. В январе предприятие пробрело 2 насоса стоимостью 100 тыс. р., а в феврале – ещё один насос такой же стоимости. Согласно Классификации, насосы относятся к первой группе основных средств (норма амортизации – 14,3 %). Далее получаем следующее:

  • баланс на 1-е февраля составляет 200 тыс. р. Начисленная амортизация в феврале получится 200∙0,143=28,6 тыс. р.;
  • баланс на 1-е марта составляет 200-28,6+100=271,4 тыс. р. Сумма амортизации за март будет равна 271,4∙0,143=38,753 тыс. р.[/su_note]

3. Способ уменьшаемого остатка – регулировка амортизационных платежей

Достоинством данного подхода является увеличенная выплата в первый год использования. Норма амортизации обратно пропорционально сроку полезного использования. Ежегодная сумма выплат равна произведению нормы амортизации, повышающего коэффициента и остаточной стоимости основных фондов.

Максимальное значение повышающего коэффициента — 3. Чем оно выше, тем больше средств будет выплачено по амортизации в начале срока использования. Высокие значения используются при ускоренном износе оборудования или лизинге.

[box type=»info» border=»full» icon=»none»]Пример. Стоимость автомобиля – 800 тыс. р., срок полезного использования – 4 года (норма амортизации – 0,25 %). Предприятием выбран повышающий коэффициент 2.

При расчете амортизационных выплат получается следующее:

  • в первый год использования остаточная стоимость составляет 800 тыс. р., сумма амортизации равна 800∙2∙0,25=400 тыс. р.;
  • во второй год остаточная стоимость составляет 400 тыс. р., сумма амортизации равна 400∙2∙0,25=200 тыс. р.;
  • в третий год остаточная стоимость составляет 200 тыс. р., сумма амортизации равна 200∙2∙0,25=100 тыс. р.;
  • в четвёртый год остаточная стоимость составляет 100 тыс. р., сумма амортизации равна 100∙2∙0,25=50 тыс. р.[/su_note]

4. Амортизация, основанная на сроке полезного использования

Исходным значением для расчётов является сумма чисел срока полезного использования. Если срок составляет 2 года, то сумма чисел составляет 1+2=3. Для срока 3 года сумма чисел равна 1+2+3=6. Ежегодная выплата представляет собой произведение начальной стоимости основных средств и отношения оставшихся лет использования к сумме чисел срока.

[box type=»info» border=»full» icon=»none»]Пример. Организация приобрела дизель генератор, имеющий срок использования 2 года и стоимость 60 тыс. р. Сумма чисел срока равно 3. Выплата в первый год использования составит 60∙2/3=40 тыс. р., во второй – 60∙1/3=20 тыс. р.[/su_note]

5. Амортизация, рассчитанная пропорционально объему выпущенной продукции

Для сезонной работы данный способ является наиболее предпочтительным. При отсутствии прибыли во время простоя компания не будет нести убытки, связанные с амортизационными расходами. Расчет заключается в произведении первоначальной стоимости основного средства и отношения количества произведённых товаров к их предполагаемому количеству.

[box type=»info» border=»full» icon=»none»]Пример.

Стоимость бензопилы составляет 50 тыс. р. Согласно данным производителя, ресурс пилы составляет 200 м3 древесины.

В первый месяц использования было переработано 40 м3 леса.

Амортизационный платёж за первый месяц использования составляет 50∙40/200=10 тыс. р.[/su_note]

Изменения в амортизации основных средств в 2018 году

С 1-го января текущего года нельзя использовать повышающие коэффициенты для основных средств, используемых в условиях агрессивной среды и повышенной сменности. Исключением являются средства, изначально предназначенные для непрерывной работы.

Еще одним изменением стал законодательный запрет на одновременное применение двух повышающих коэффициентов. Ранее предприятие могло принимать высокие коэффициенты при лизинге или ускоренном износе оборудования. Формально не было запрета на использование сразу двух коэффициентов для оборудования, взятого в лизинг и работающего в условиях агрессивной среды.

Дополнением к законодательным нововведениям является возможность перехода на линейный способ расчета амортизации. Срок использования нелинейного подхода, на который многие предприятия перешли в 2009 году, истёк 1-го января 2014 года.

Многочисленные государственные программы поддержки привели к путанице при определении стоимости основных средств. Теперь неясность устранили – стоимость основных средств формируется из фактической стоимости, за вычетом бюджетных дотаций.

Планируемые изменения в области амортизации в 2018 году

Пока единственным нововведением является возможность амортизации малоценных активов (стоимость не выше 40 тыс. р.). Ранее малоценное имущество можно было лишь списывать в расходы.

Теперь у предпринимателя появится выбор – использовать прежний подход или списывать такие активы путем амортизации.

Начисление амортизации основных средств в 2018 году

Статьи по теме

С 1 января 2018 года действует федеральный стандарт «Основные средства», который внес существенные изменения по начислению амортизации основных средств. Кроме того с 12 мая вступила в силу обновленная Классификация основных средств, но применять ее нужно также с начала года.

Рассмотрим, как применить все изменения в начислении амортизации в 2018 году. Мы подготовили примеры расчета по разным методам для начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете.

Группы амортизации основных средств

Чтобы принять к учету основное средство, бухгалтеру необходимо определить не только его первоначальную стоимость, но и его срок полезного использования. Это необходимо, чтобы начислять амортизацию и контролировать срок списания объекта.

Разобраться со сроками полезного использования поможет Классификация, которая утверждена Постановлением Правительства РФ № 1 от 1 января 2002 г. В зависимости от этого срока основные средства разделены на десять амортизационных групп. Если вы не найдете нужное основное средство в этом документе, то установите срок его полезного использования исходя из технической документации, либо рекомендаций производителя.

Правительство обновило Классификацию основных средств с учетом последней редакции ОКОФ Постановлением Правительства РФ № 526 от 28 апреля 2018 года. Приказ вступил в сиду 12 мая.

Скачать Классификатор основных средств в 2018 году

Подробнее про применение новых амортизационных групп, читайте в журнале Учет в учреждении.

В таблице 1 приведены примеры основных средств по амортизационным группам. Воспользуйтесь сервисом для определения амортизационной группы в Системе Госфинансы.

Таблица 1. Амортизационные группы основных средств 2018 согласно ОКОФ

Срок полезного использования

Пример основного средства

от 1 года до 2 лет включительно

свыше 2 лет до 3 лет включительно

Машины для измельчения и нарезания

свыше 3 лет до 5 лет включительно

свыше 5 лет до 7 лет включительно

группа свыше 7 лет до 10 лет включительно

свыше 10 лет до 15 лет включительно

Металлические ограды (заборы)

свыше 15 лет до 20 лет включительно

свыше 20 лет до 25 лет включительно

Сейфы специально предназначенные для хранения денег и документов

свыше 25 лет до 30 лет включительно

Здания (кроме жилых)

свыше 30 лет включительно

Жилые здания и сооружения

Документы, на которые бухгалтеры зря тратят время, смотрите в статье журнала Учет в учреждении.

Сроки амортизации основных средств 2018

Начисляйте амортизацию по объекту в течении всего срока полезного использования, начиная с 1-го числа следующего месяца:

  • после принятия к учету в качестве основного средства, в бухучете
  • после ввода его в эксплуатацию, в налоговом учете.

А прекратите с месяца, следующего за тем, в котором имущество списано с учета (при продаже, ликвидации и т. д.) или полностью самортизировано в бухгалтерском учете. А в налоговом еще и когда основное средство временно выбывает из состава амортизируемого имущества.

Амортизация в бухгалтерском учете последние изменения

С 2018 года действуют федеральные стандарты бухгалтерского учета. Эксперты журнала Учет в учреждении разобрали новый федеральный стандарт «Основные средства» и подготовили краткое руководство по применению.

В таблице 2 приведены все изменения по амортизации имущества, связанные с введением стандарта «Основные средства».

Таблица 2. Изменения по амортизации из-за федерального стандарта

Как стало по Стандарту, утвержденного приказом Минфина № 257н от 31 декабря 2016 г.

Приостановка амортизации в течение срока полезного использования

Начисление амортизации не приостанавливается, кроме периода консервации более трех месяцев и периода восстановления (реконструкции, ремонта или модернизации) более 12 месяцев.

Начисление амортизации не приостанавливается

Один метод – линейный

2. Метод уменьшаемого остатка.

3. Пропорционально объему продукции.

1. Не начисляется. Первоначальная стоимость списывается в расходы с одновременным отражением объектов за балансом;

2. Начисляется в размере 100 процентов стоимости при выдаче в эксплуатацию;

3.Начисляется ежемесячно по нормам

1. На объекты движимого имущества стоимостью до 3 тыс. руб., за исключением библиотечного фонда;

2. На библиотечный фонд и недвижимость до 40 тыс. руб., движимое имущество от 3 тыс. руб. до 40 тыс. руб.;

3. На объекты стоимостью свыше 40 тыс. руб.

1. На объекты стоимостью до 10 тыс. руб., за исключением объектов библиотечного фонда;

2. На объекты библиотечного фонда стоимостью до 100 тыс. руб. и любые другие объекты ОС стоимостью от 10 тыс. руб. до 100 тыс. руб.;

3. На объекты стоимостью свыше 100 тыс. руб.

Амортизация структурной части объекта

Каждую структурную часть основного средства, стоимость которой значительна относительно общей стоимости, амортизируйте отдельно. Стоимость объекта между частями распределяет комиссия по поступлению и выбытию активов

Пересчет накопленной амортизации при переоценке

Отразите одним из двух способов, закрепленных в учетной политике.

1. Амортизация пересчитывайте пропорционально изменению первоначальной стоимости.

2. Амортизация высчитайте из балансовой стоимости. После чего увеличьте ее на сумму дооценки до справедливой стоимости.

Как начислять амортизацию с 2018 года в бухучете

Начислять амортизацию в бухучете можете тремя способами:

  • линейным;
  • уменьшаемого остатка;
  • пропорционально объему продукции.

Учреждение вправе выбрать разные способы амортизации по отдельным объектам или группам основных средств. Выбранный метод амортизации основных средств нужно закрепить в учетной политике. Текст может выглядеть так:

Амортизация начисляется следующим образом:

— методом уменьшаемого остатка с применением коэффициента 2 — на основные средства группы «Транспортные средства», а также на компьютерное оборудование и сотовые телефоны;

— линейным способом — на остальные объекты основных средств.

Основание: пункты 36, 37 Стандарта «Основные средства».

Важно запомнить!

Способ амортизации можете изменить с 1 января года, следующего за отчетным. На дату пересмотра метода накопленную амортизацию пересчитывать не нужно.

Линейный метод

Линейный метод равномерно погашает стоимость основного средства на протяжении всего срока полезного использования (п. 36 стандарта «Основные средства»). Если аналогичный метод будет выбран и в налоговом учете, то это позволит избежать разниц между начислением амортизации.

Чтобы рассчитать амортизацию линейным методом нужно:

1. Определить срок полезного использования объекта (СПИ) и его балансовую стоимость (БС).

2. Рассчитать годовую норму амортизации (ГНА) в процентах с помощью формулы:

ГНА = 1 : СПИ × 100 %.

3. Рассчитать годовую сумму амортизации (ГСА):

В бухучете амортизацию отражайте ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы.

Пример 1.

В январе 2018 БУ «Альфа» приобрело медицинское оборудование стоимостью 600 тыс. руб. и в этом же месяце ввело его в эксплуатацию.

Срок службы – пять лет. Учреждение установило, что амортизацию будут начислять линейным способом.

Годовая норма амортизации составила 20 процентов от амортизируемой стоимости (100% : 5 лет). Ежегодная сумма амортизационных отчислений — 120 тыс. руб. (600 000 руб. × 20%), а ежемесячная норма 10 тыс. руб. (1/12 × 120 000 руб.).

Метод уменьшаемого остатка

Метод уменьшаемого остатка самортизирует основное средство быстрее в первые годы эксплуатации, чем в последующие годы. Если учреждение решило использовать данный способ, то в учетной политике нужно еще и закрепить коэффициент ускорения (КУ) к норме амортизации, который не должен превышать 3.

Чтобы рассчитать амортизацию способом уменьшаемого остатка нужно:

1. Определить остаточной стоимости объекта на начало отчетного года (ОСТ) и срок полезного использования (СПИ).

2. Рассчитать годовую норму амортизации по формуле:

ГНА = ГНА = 1 : СПИ × 100 %.

3. Рассчитать годовую сумму амортизации (ГСА):

ГСА = ОСТ × ГНА × КУ.

В бухучете амортизацию отражайте ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы.

Пример 2.

В декабре 2017 БУ «Альфа» приобрело медицинское оборудование стоимостью 600 тыс. руб. и в этом же месяце его ввели в эксплуатацию. Учреждение установило, что амортизацию будут начислять методом уменьшаемого остатка.

Бухгалтер рассчитал годовую норму амортизации. Она равна 20% (1 : 5 × 100%). Значит годовую и ежемесячную сумму амортизации за 2018 год равны:

  • за год: 600 000 руб. × 20% = 120 000 руб.
  • за месяц: 120 000 руб. : 12 = 10 000 руб.

Остаточная стоимость оборудования на конец 2018 года составила 480 тыс. руб. (600 000 — 120 000). Значит, годовая и ежемесячная сумму амортизации за 2019 год будут составлять:

за год: 480 000 руб. × 20% = 96 000 руб.

за месяц: 96 000 руб. : 12 = 8000 руб.

А остаточную стоимость ОС на конец 2019 года — 360 000 руб. (480 000 — 120 000). По последующим годам сумму амортизации будут рассчитаны аналогичным образом.

Метод «пропорционально объему продукции»

Преимущество метода амортизации «пропорционально объему продукции» это то, что он наиболее точно отражает физический износ основного средства. Недостаток метода – высокая трудоемкость расчетов и разница между бухгалтерским и налоговым учетом, так как в Налоговом кодексе нет такого метода.

Чтобы рассчитать амортизацию данным методом нужно:

1. Определить первоначальную стоимость основного средства (ПС), планируемый объем производства продукции за весь срок его полезного использования (ПО) и фактический объем выполненный за отчетный период (ФО).

2. Рассчитать амортизационные расходы (АР) на единицу продукции:

3. Рассчитать ежемесячные отчисления (СА):

Пример 3.

Учреждение приобрело станок стоимостью 600 тыс. руб. По техпаспорту рабочий ресурс оборудования составляет 20 000 деталей.

В 2018 году с помощью станка изготовили 3500 деталей. В январе – 450 деталей, в феврале – 800, марте — 650, апреле — 0, мае — 0, июне — 1600.

Амортизационные расходы составили 30 (600 000 руб. : 20 000 шт.). Сумма амортизации за апрель и май будет равна 0, так как в эти месяцы учреждение не использовало оборудование. За остальные месяцы она равна:

  • за январь: 450 шт. × 30 = 13 500 руб.
  • за февраль: 800 шт. × 30 = 24 000 руб.
  • за март: 650 шт. × 30 = 19 500 руб.
  • за июнь: 1600 шт. × 30 = 48 000 руб.

На заметку

В том месяце, когда учреждение не будет эксплуатировать объект, амортизация будет равна нулю. В период более интенсивного использования амортизация увеличится.

Проводки в бухучете бюджетного учреждения по амортизации ОС в 2018 году

Амортизацию учитывайте на счете 104 00 (п. 84 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). В бухучете начисление амортизации на новое оборудование отразите проводками:

ДТ 0 109 ХХ 271 КТ 0 104 ХХ 411

— начислена амортизация по основному средству.

Если основные средства были переданы учреждению безвозмездно, то в зависимости от того, кем было передано оборудование, учтите раннее начисленную амортизацию передающей стороны:

ДТ 0 401 10 189 КТ 0 104 ХХ 411

ДТ 0 304 04 310 КТ 0 104 ХХ 411

— головным учреждением или обособленным подразделением.

Пример 4.

В июне 2018 БУ «Альфа» безвозмездно получило оборудование от другого государственного учреждения по акту (ф. 0504101).

По данным передающей стороны балансовая стоимость оборудования составила 100 тыс. руб., амортизация – 10 тыс. руб., срок полезного использования – 10 лет, фактический срок эксплуатации – один год.

В этом же месяце БУ «Альфа» установило и ввело в эксплуатацию оборудование. В бухучете бухгалтер отразил:

ДТ 4 101 34 310 КТ 4 401 10 189

— 100 тыс. руб., отражена балансовая стоимость безвозмездно полученного основного средства;

Дт 4 401 10 189 КТ 4 104 34 411

— 10 тыс. руб., учтена амортизация, ранее начисленная передающей стороной

Учреждение начисляет амортизацию линейным способом. С учетом фактического использования оборудования передающей стороной БУ «Альфа» полностью самортизирует оборудование за 9 лет.

Годовая норма амортизации в бухучете – 11,1% (1 : 9 лет × 100).

Годовая сумма амортизационных отчислений в бухучете – 9999 руб. (90 000 руб. × 11,1%).

Ежемесячная сумма амортизационных отчислений в бухучете – 833 руб./мес. (9999 руб. : 12 мес.).

Начисление амортизации по оборудованию в бухучете начинается с июля. В учете будут сделаны проводки:

ДТ 4 109 60 271 КТ 4 104 34 411

— 833 руб., начислена амортизация на оборудование.

Начисление амортизации основных средств в налоговом учете

Учреждение вправе выбрать один из способов начисления амортизации в налоговом учете: линейный или нелинейный. Свой выбор нужно зафиксировать в учетной политике. Отмечу, что некоторые основные средства можно списывать только линейно. Это требование распространяется на следующие категории:

  • здания, сооружения, передаточные устройства и нематериальные активы, срок полезного использования которых составляет более 20 лет. При этом не имеет значения, когда такие объекты введены в эксплуатацию;
  • амортизируемые основные средства, эксплуатация которых обусловлена деятельностью, связанной с добычей углеводородного сырья на новых морских месторождениях.

Важно запомнить!

Нелинейный метод можно применять ко всем основным средствам, кроме объектов 8-10 амортизационных групп

В налоговом учете к основным средствам можно отнести только имущество, которые выполняет одновременно следующие условия:

  • является собственностью учреждения;
  • используется для извлечения дохода;
  • стоит более 100 тыс. руб., в отношении объектов, введенных в эксплуатацию после 31 декабря 2015 года;
  • имеет срок полезного использования более 12 месяцев.

За что коллеги не любят бухгалтеров? Читайте в статье журнала Казенные учреждения.

Линейный метод

При линейном методе амортизацию начисляйте по каждому объекту амортизируемого имущества, исходя из его первоначальной стоимости (ПС) и срока полезного использования (СПИ). Правила начисления амортизации линейным методом установлены пунктом 2 статьи 259.1 НК РФ.

Норму амортизации (НА) для каждого объекта основных средств определите по формуле:

А ежемесячную сумму амортизации (ЕСА):

Пример 5. Учреждение приобрело ноутбук по цене 60 тыс. руб. В учетной политике учреждения установлено, что для целей налогообложения амортизация по компьютерной технике начисляется линейным методом.

Бухгалтер определил, что ноутбук относится ко второй группе. Учреждение установило, что расходы по данному основному средству будут списываться через амортизацию в течение 25 месяцев.

Бухгалтер организации так рассчитал норму амортизации:

1 : 25 мес. × 100% = 4%.

Ежемесячная сумма амортизации составила:

60 000 руб. × 4% = 2400 руб.

Нелинейный метод

При нелинейном методе амортизацию начисляют по каждой амортизационной группе. Чтобы рассчитать амортизацию нелинейным методом, нужно определить:

1. Суммарный баланс амортизационной группы (СБАГ). При расчете не учитывайте стоимость основных средств, по которым амортизацию начисляете линейным методом.

2. Норму амортизации. Для каждой амортизационной группы установлены фиксированные нормы амортизации (НА), которые зависят от сроков полезного использования основных средств (п. 5 ст. 259.2 Налогового кодекса РФ). Его размеры указаны в таблице 3.

Таблица 3. Норма амортизации в зависимости от амортизационной группы.

Смотрите так же:

  • Сколько стоит консультация юриста в могилеве Юридические услуги в Могилеве г. Могилев, ул. Первомайская, 77, офис 339 г. Могилев, ул. Первомайская, 29, офис 326 г. Могилев, ул. Первомайская, 72, кабинет 4 г. Могилев, ул. Сурганова, 1, офис 24 г. Могилев, ул. Первомайская, 72 г. […]
  • Закон о рекламе российской федерации Закон о рекламе российской федерации Автострахование Жилищные споры Земельные споры Административное право Участие в долевом строительстве Семейные споры Гражданское право, ГК РФ Защита прав потребителей Трудовые […]
  • Помощь молодым семьям в сельской местности Программа улучшения жилищных условий на селе Содержание статьи Одна из обязанностей государства — обеспечение достойного уровня жизни его гражданам. Прежде всего, это связано с финансовой поддержкой, касающейся предоставления жилого помещения. […]
  • Как выставлять с ндс на усн НДС при УСН Актуально на: 14 января 2016 г. По общему правилу организации и ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения, НДС не начисляют и не платят, т.к. не признаются плательщиками этого налога (п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ). Однако в […]
  • Военный комиссариат гСыктывкар Военный комиссариат г. Сыктывкара и Сыктывдинского района Новые комментарии Что там случилось, дайте 1 месяц 3 недели назад Кого вы дурите, всё где-то 1 месяц 4 недели назад буду краток, жаль что в моей 2 […]