Начисление пени поставщика проводки

Содержание страницы:

Пени по налогам: бухгалтерские проводки

Актуально на: 1 февраля 2017 г.

Если организация или ИП не уплатили вовремя свои налоги, помимо просроченной суммы задолженности таким налогоплательщикам придется заплатить пени. Пеня – это денежная сумма, которая подлежит уплате сверх суммы просроченных налогов (п. 1 ст. 75 НК РФ). Но бывает, что уплата пени предусматривается и в хозяйственных договорах (например, договоре купли-продажи). О том, какая при начислении пени проводка формируется в бухгалтерском учете, расскажем в нашей консультации.

Учет пеней в бухгалтерском учете

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) суммы причитающихся налоговых санкций отражаются по Дебету счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетом учета расчетов с бюджетом по налогам.

Поэтому если организации были начислены пени по налогам, то бухгалтерская проводка будет такая:

Дебет счета 99 – Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

При этом, поскольку аналитический учет по счету 68 ведется по видам налогов, то по кредиту этого счета указывается вид налога, по которому пени были начислены.

Так, при начислении пени по налогу на добавленную стоимость проводка будет такая:

Дебет счет 99 – Кредит счета 68, субсчет «НДС»

Соответственно, перечисление суммы начисленных пеней отразится бухгалтерской записью:

Дебет счета 68, субсчет «НДС» — Кредит счета 51 и др.

А при начислении пени по налогу при УСН бухгалтерская проводка, соответственно, будет:

Дебет счета 99 – Кредит счета 68, субсчет «УСН»

При начислении пени по взносам бухгалтерские проводки будет также состоять из дебета счета 99, а вот по кредиту нужно указывать счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Пени по договорам

При начислении пени в бухгалтерском учете проводки могут быть другие, если речь идет не о нарушении налогового законодательства, а о неисполнении условий хозяйственных договоров, заключенных между контрагентами.

Ведь санкции за нарушение условий договора (штраф, неустойка, пеня и т.д.) – это прочий доход или расход в зависимости от того, к начислению или уплате причитаются эти суммы (п. 7 ПБУ 9/99 , п. 11 ПБУ 10/99 ). Поэтому в проводках по начислению пени за просрочку платежей по договору будет задействован не счет 99, а счет 91 «Прочие доходы и расходы» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Так, на причитающиеся к уплате пени за просрочку платежа по договору проводки у должника будут такие:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» — Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям»

А, к примеру, на причитающиеся к получению лизингодателем пени по договору лизинга проводку необходимо отразить такую:

Дебет счета 76 – Кредит счета 91, субсчет «Прочие доходы»

Пени: бухгалтерские проводки

Компании нередко сталкиваются с необходимостью уплаты пени за неисполнение договорных обязательств либо за несвоевременную уплату налоговых платежей. В статье расскажем, как отражаются пени в бухгалтерском учете, проводки в зависимости от того, кто является кредитором, каким образом учитываются они в налоговом учете.

Понятие штрафных санкций

Правовое понятие «пени» установлено в параграфе 2 главы 23 ГК РФ . Согласно статье 330 , неустойка — это денежная сумма, которую должник обязан уплатить при ненадлежащем исполнении своих обязательств.

Такие платежи могут быть:

  • установлены законодательным актом;
  • прописаны в договоре.

Условие о начислении неустойки за ненадлежащее исполнение каких-либо обязательств должно быть установлено в письменной форме в обязательном порядке. Исключение составляют лишь законодательно установленные штрафные санкции (по налогам и сборам).

Учет неустойки к получению по договорам

Стороны договора могут установить любые санкции за ненадлежащее исполнение его условий, согласовав их между собой. Если это условие прописано в договоре, то для получения штрафных санкций с контрагента за ненадлежащее исполнение условий договора необходимо выставить ему требование об уплате пени. Если контрагент признает долг и перечисляет запрашиваемую сумму неустойки, то их необходимо отразить в прочих доходах на дату признания.

Нередки ситуации, когда покупатель или поставщик, не исполнившие свои обязательства, не согласны уплачивать сумму неустойки. В этом случае можно обратиться в суд о взыскании. И отразить их в доходах будет необходимо на дату вынесения решения суда о взыскании.

Пени за просрочку платежа по договору, проводки:

В налоговом учете неустойка признается в составе внереализационных расходов в аналогичном порядке (п. 3 ст. 250 НК РФ ).

Учет неустойки к уплате по договорным обязательствам

У плательщика неустойки за ненадлежащее исполнение договорных обязательств, в том числе пени по договору лизинга, проводки будут зеркальными. Отразить штрафные санкции в составе прочих расходов необходимо на ту дату, на которую:

  • либо вы добровольно признали свою обязанность по их уплате;
  • либо вступило в силу решение суда об их взыскании.

По судебному решению платеж может быть взыскан с должника принудительно через службу судебных приставов.

Начисление пени, проводки у плательщика:

В налоговом учете санкции учитываются в составе внереализационных расходов в соответствии с пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ .

Штрафные санкции по налогам и взносам

Пени по налогам, сборам, страховым взносам начисляются за каждый день просрочки перечисления, начиная со дня, следующего за днем уплаты (п. 3 ст. 75 НК РФ ).

Штрафные санкции по таким платежам могут быть начислены:

  • налогоплательщиком добровольно при самостоятельном обнаружении недоимки;
  • налоговым органом при обнаружении несвоевременной уплаты налога или взноса;
  • при доначислении налоговым органом по результатам камеральной или выездной проверки.

Санкция рассчитывается исходя из 1/300 ставки рефинансирования за первые 30 дней просрочки и 1/150 — за последующие (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Если штрафные платежи начисляются компанией самостоятельно, то отразить их необходимо на дату расчета и уплаты в бюджет. При начислении по результатам проверки отразить их следует на дату вступления в силу решения по проверке.

Учет расчетов с бюджетом по налогам организуется, в соответствии с планом счетов, на счете 68. Если производится начисление пени по взносам, бухгалтерские проводки отражаются на счете 69. Для удобства контроля за начислением и уплатой неустоек по налоговым платежам следует организовать их аналитический учет в разрезе соответствующих налогов.

Например, при начислении пени по НДС проводки необходимо отразить на субсчете счета 68, открытого для учета начисления этого налога.

Пени по договору проводки

Понятие, сущность и отражение неустойки в бухгалтерском учете, проводки

Прежле всего разберемся с определением. Неустойка — это разновидность штрафных санкций, которая определяется за невыполнение или ненадлежащее выполнение участниками правоотношений своих обязательств по договорам и иным гражданско-правовым актам. Сюда относятся штрафы и пени.

Такая материальная санкция является прочим доходом для получающего участника (п.

7 ПБУ 9/99) и прочим расходом — для обязанного участника (п. 11 ПБУ 10/99).

Счет, на котором отражаются основные бухгалтерские действия по учету санкций, — 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». И виновному, и получающему доход участнику для бухучета пеней, штрафов и иных взысканий по гражданско-правовым договорам лучше использовать отдельный субсчет — 76.2. Суммы таких санкций принимаются к учету в размере, установленном судом, и в отчетном периоде, которым датировано судебное решение (п. 14.2 ПБУ 10/99). Согласно п. 76 положения по Приказу Минфина России от 29.07.1998 № 34н, получающая и обязанная стороны должны отразить штрафные платежи в бухгалтерском учете до момента произведения фактических взаиморасчетов.

Неустойка: проводки для бухгалтерского учета

Рассмотрим, как отразить в бухучете начисление неустойки, проводки будут представлены как для обязанной, так и для получающей доход стороны (для некоммерческих организаций).

Неустойка по договору, проводки, перечисление

Если взыскание необходимо направить физическому лицу (по договору ГПХ и иным гражданско-правовым актам), то последовательность действий учета будет следующей:

  • Дт 76.2 Кт 50 — выплата взыскания физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, наличными;
  • Дт 76.2 Кт 68 — начисление НДФЛ за санкцию;
  • Дт 68 Кт 51 — уплата НДФЛ;
  • Дт 91.2 Кт 69 — начисление страховых взносов на сумму взыскания (пп.

1 п. 1 ст. 420 НК РФ);

  • Дт 69 Кт 51 — уплата страховых взносов.
  • Если возмещение по трудовому договору начислено в рамках норматива, установленного ст. 236 ТК РФ, то оно не облагается налогом на доходы физических лиц (п. 3 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина № 03-04-05/11096 от 28.02.2017). При этом если в трудовом либо в коллективном соглашении такой норматив прописан в размере более высоком, чем определяет трудовое законодательство, то НДФЛ на взыскание также не будет начисляться.

    Бухгалтерский учет штрафных санкций и неустоек

    БУХУЧЁТ 2015: отражение штрафов и пени в бухгалтерском учете.

    В бухгалтерском учёте организации — кредитора (поставщика товаров, исполнителя работ, услуг) полученные штрафы и пени за нарушение условий договора признаются прочими доходами (пункт 7 положения по бухгалтерскому учёту «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н). Они принимаются к учету в суммах, признанных должником или присуждённых судом, в том отчётном периоде, в котором они фактически признаны должником или судом вынесено решение о взыскании (пункт 10.2 ПБУ 9/99). Для принятия к учёту штрафных санкций, признанных должником, необходимо наличие документов, подтверждающих их признание и позволяющих определить размер суммы признанной задолженности. Им может быть двусторонний акт, подписанный сторонами, письмо должника, подтверждающее факт нарушения обязательства, с указанием суммы признанной неустойки, или иной подобный документ.

    При принятии к учёту штрафных санкций на основании решения суда необходимо учесть следующее. Решения арбитражного суда вступают в законную силу через месяц после их принятия, если не была подана апелляционная жалоба (пункт 1 статьи 180 АПК РФ). Следовательно, отражение штрафных санкций за нарушение договорных обязательств на основании решения суда в бухгалтерском учете должно происходить в том отчётном периоде, когда минует месяц с даты принятия решения арбитражного суда. Суммы предъявленных претензий (исков), не признанных плательщиком (не присуждённых судом), к учёту не принимаются. Штрафные санкции, взыскиваемые с контрагентов за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присуждённых судом, отражают следующими записями:
    — дебет 76-2 «Расчёты по претензиям» кредит 91-1 «Прочие доходы»: отражены штрафные санкции, признанные должником или присуждённые судом;
    — дебет 51 кредит 76-2: получены штрафные санкции.

    Отражение неустоек в бухучете должника

    В бухгалтерском учёте должника уплачиваемые неустойки (штрафы, пени) за нарушение договорных обязательств включаются в состав прочих расходов (пункт 12 положения по бухучету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

    Неустойки (штрафы, пени) согласно пункту 14.2 ПБУ 10/99 принимаются к бухгалтерскому учёту в суммах, признанных организацией или присуждённых судом в том отчётном периоде, в котором вынесено решение суда об их взыскании, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления. Должник после признания (присуждения) неустойки относит её на увеличение прочих расходов.

    Для этого им в том же отчётном периоде осуществляется запись на соответствующую сумму:
    — дебет 91-2 «Прочие расходы» кредит 76-2: отражены штрафные санкции за нарушение договорных обязательств, присуждённые судом или признанные организацией.

    Погашение задолженности перед кредитором отражается проводкой:
    — дебет 76-2 кредит 51: оплачены штрафные санкции за нарушение договорных обязательств.

    Пример бухгалтерской проводки штрафа и пени

    Продавец отгрузил партию товара в адрес покупателя на сумму 2 360 000 рублей с НДС. Оплату товаров покупатель осуществил с опозданием на 9 дней. По условиям договора за просрочку платежа предусмотрены штраф в размере 50 000 рублей и пени в размере 0,1% от неуплаченной суммы за каждый день просрочки. Продавец выставил претензию на суммы штрафа 50 000 рублей и пеней 21 240 рублей (2 360 000 руб. х 0,1% х 9). Покупатель с выставленной претензией согласился частично, выразив готовность уплатить начисленную сумму пеней и штраф в размере 5000 рублей, о чём он письменно сообщил 24 июля 2012 года. Данное предложение в конце концов было принято и продавцом. В бухгалтерском учёте покупателя приведённые хозяйственные операции сопровождаются следующими записями:
    — дебет 41 кредит 60: 2 360 000 рублей — приняты к учёту товары;
    — дебет 19 кредит 60: 360 000 рублей — выделена сумма НДС, предъявленная продавцом товаров;
    — дебет 60 кредит 51: 2 360 000 рублей — перечислены денежные средства за товары;
    — дебет 91-2 кредит 76-2: 26 240 рублей (21 240 + 5000) — признана претензия поставщика за опоздание по оплате товаров;
    — дебет 76-2 кредит 51: 26 240 рублей — перечислены штраф и пени.

    В бухгалтерском учёте продавца отгрузка товаров и начисление штрафных санкций учитываются следующим образом (без проводки по списанию фактической себестоимости отгруженных товаров):
    — дебет 62 кредит 90-1: 2 360 000 рублей — отражена задолженность покупателя за отгруженные товары;
    — дебет 90-3 кредит 68 субсчёт «Расчёты по НДС»: 360 000 рублей — выставлен НДС за отгруженные товары;
    — дебет 51 кредит 62: 2 360 000 рублей — поступила оплата за отгруженные товары;
    — дебет 76-2 кредит 91-1: 26 240 рублей — учтены в прочих доходах штрафные санкции за нарушение договора в сумме, признанной покупателем;
    — дебет 51 кредит 76-2: 26 240 рублей — поступили денежные средства в счёт выставленной претензии.

    Если подлежащая уплате неустойка явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства, то должник вправе через суд требовать её уменьшения.

    Бухгалтерский учет в ЖКХ: проводки

    Бухучет в ЖКХ

    Похожие публикации

    Бухучет в жилищно-коммунальной сфере весьма специфичен и обусловлен обширной структурой расходов, многочисленными вариантами проведения взаимных расчетов, возможностью управления домами компаниями с различными формами применяемых систем учета. Рассмотрим особенности ведения учетных операций в бухучете ЖКХ.

    Бухгалтерский учет в ЖКХ: проводки и специфика

    Специальной законодательно-регулирующей базы по осуществлению учета ЖКУ нет. На основе утвержденных норм и методик в действующих ПБУ, предприятия ЖКХ устанавливают алгоритмы и способы ведения учета, фиксируют их в учетной политике и применяют на практике.

    МПЗ учитывают на счете материалов (сч.10), по Д/ту которого отражается поступление, а по К/ту – списание запасов на определенные нужды. Расходы по обслуживанию жилых домов аккумулируются по дебету сч. 20, корреспондирующегося со счетами расчетов (сч. 62, 76), запасов (сч.10) и пр. Если управляющая компания (УК) состоит из нескольких обслуживающих подразделений, то учет затрат организуют отдельно по каждому из них.

    Управленческие расходы по отдельному структурному звену отражаются на общепроизводственных расходах (сч. 25), группируясь по элементам затрат: материалы, зарплата, отчисления в фонды, амортизация и пр.

    Административно-управленческие расходы отражаются в составе общехозяйственных затрат на сч. 26. По окончании месяца конечные сальдо счетов 25 и 26 закрываются переносом сумм в Д/т сч. 20, а затем суммированные затраты, отражающие себестоимость, переходят в Д/т сч. 90-2. Доходы формируются в УК на сч. 90-1 «Выручка».

    Учет взаиморасчетов обусловлен спецификой производства. В деятельности УК возможно несколько вариаций взаиморасчетов с квартиросъемщиками и поставщиками ресурсов. Наиболее распространен способ, когда УК выступает одной из сторон в соглашении об оказании услуг на возмездной основе. Поступающие платежи от проживающих в МКД составляют выручку организации, а расходы за полученные ресурсы или предоставленные услуги других фирм — затраты.

    Рассмотрим, как на практике осуществляется бухгалтерский учет в ЖКХ. Проводки:

    Правила бухучета штрафов по налогам и договорам

    Компанию могут оштрафовать налоговые органы, к примеру, за несвоевременную сдачу отчетности. Штрафы могут предъявить контрагенты за нарушение условий договоров. Может случиться и обратное — организация сама получит денежную компенсацию от поставщика, который вовремя не отгрузил товар. Учет санкций в каждом конкретном случае имеет свои особенности. Остановимся на них подробнее.

    Неустойка по договору поставки

    Штраф можно предъявить как покупателю, так и поставщику товара в таких ситуациях:

    1. Поставщик нарушил сроки поставки товара, указанные в договоре.

    2. Покупатель не оплатил товар в сроки, прописанные в договоре поставки.

    Чаще всего нарушитель платит пени, рассчитанные за каждый день просрочки платежа. При нарушении условий договора виновная сторона должна заплатить неустойку согласно договору. Компания, права которой нарушены, выставляет в адрес виновной организации письменное требование (претензию) об уплате неустойки (ст. 331 ГК РФ). Стороны могут договориться о переносе сроков выплаты штрафа, подписав дополнительное соглашение.

    Нередко нарушитель договора отказывается платить штраф. В таком случае можно подать иск в суд. Если суд вынесет положительное решение, контрагент будет обязан выплатить штраф. Скорее всего, нарушителя обяжут возместить судебные издержки и государственную пошлину, уплаченную истцом за рассмотрение дела в суде.

    Учет у пострадавшей стороны

    В налоговом учете полученная пострадавшей стороной неустойка отражается в составе внереализационных доходов (п. 3 ст. 250 НК РФ). В бухгалтерском учете сумма неустойки признается прочими доходами (п. 8 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).

    Проводки будут такими:

    Дебет 76 Кредит 91.01 — отражена сумма неустойки в учете

    Дебет 91.02 Кредит 68 — отражена госпошлина за рассмотрение иска в суде

    Дебет 76 Кредит 91.01 — сумма госпошлины по решению суда предъявлена к возмещению нарушителем

    Дебет 51 Кредит 76 — сумма неустойки поступила на расчетный счет

    Учет у нарушителя

    В налоговом учете сторона договора, допустившая нарушение, включает неустойку в состав внереализационных расходов (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ).

    В бухгалтерском учете сумма неустойки признается прочими расходами (п. 12 ПБУ 10/99).

    Проводки будут такими:

    Дебет 91.02 Кредит 76 — начислена неустойка

    Дебет 76 Кредит 51 — сумма неустойки перечислена пострадавшей стороне.

    ООО «Глобус» отгрузило ООО «Меч» электростанцию на сумму 826 000 рублей, в том числе НДС — 126 000 рублей. ООО «Меч» по условиям договора должно заплатить за товар до 15.05.2017 включительно. Деньги на счет ООО «Глобус» поступили 25.05.2017. Размер неустойки составляет 0,3 % от суммы договора за каждый день просрочки. Начисление неустойки начнется с 16.05.2017. Неустойка = 826 000 х 0,3 % х 10 дней = 24 780 рублей. ООО «Глобус» отразит неустойку в составе внереализационных доходов: Дебет 76 Кредит 91.01 — 24 780 ООО «Меч» отразит неустойку в составе внереализационных расходов: Дебет 91.02 Кредит 76 — 24 780

    Штрафы и пени по налогам

    Проводки будут такими:

    Дебет 99 Кредит 68 (69) — начислен штраф по налогу (страховым взносам).

    Дебет 68 (69) Кредит 51 — перечислен штраф по налогу (страховым взносам).

    Важно! Налоговые штрафы не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 2 ст. 270 НК РФ).

    Кроме штрафных санкций, за просрочку платежа контролирующие органы могут начислить пени исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (ст. 75 НК РФ). Пени = Недоимка по налогу x Количество календарных дней просрочки x 1/300 ставки рефинансирования. Пени начинают начисляться со следующего дня после наступления срока уплаты налога.

    По мнению ФНС, пени нужно начислять вплоть до дня погашения недоимки по налогам, включая и сам этот день (Разъяснения ФНС России от 28.12.2009). Суды и Минфин не согласны с таким подходом (письмо Минфина России от 05.07.2016 № 03-02-07/2/39318). Арбитры и финансисты считают, что за день погашения задолженности пени начислять неправомерно.

    Важно! С 01.10.2017 при просрочке более 30 дней пени начисляются исходя из 1/150 ставки рефинансирования (Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ).

    Чаще всего бухгалтеры списывают пени на счет 99:

    Дебет 99 Кредит 68 — начислены пени.

    Некоторые специалисты считают, что пени нужно относить на счет 91.

    Организации предстоит самостоятельно выбрать вариант учета и закрепить соответствующие правила в учетной политике. Обратите внимание, что пени по своей экономической сути схожи со штрафами. А для учета штрафов предназначен счет 99. Но если компания учитывает пени на счете 91, то нужно отражать постоянное налоговое обязательство (по требованиям ПБУ 18/02).

    ИФНС выставила в адрес ООО «Меч» требование об уплате пеней в размере 620 рублей. В учетной политике ООО «Меч» закреплено, что пени отражаются на счете 91. Компания отразит операцию такими проводками: Дебет 91-2 Кредит 68 620 — начислены и отражены в учете пени; Дебет 99 Кредит 68 124 — рассчитано постоянное налоговое обязательство (620 x 20 %).

    Начисление пени по налогам: проводки

    Из-за неуплаты налоговых и других платежей в установленные сроки, соответствующие органы – налоговая инспекция, пенсионный фонд, фонд социального страхования – начислят пенисвоеобразный штраф за несоблюдение сроков за каждый день отсрочки оплаты.

    Отражение пеней в бухгалтерском учете организации так же обязательно, как вести сам учет, поэтому в нашей статье расскажем о тонкостях, связанных с данным участком учета.

    Как отразить пени в налоговом учете?

    К счету 99 «Прибыли и убытки» открывается дополнительный субсчет с соответствующим названием, делается следующая проводка:

    • Дт 99 субсчет «Пени» Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Пени».

    Такой бухгалтерской проводкой отражается начисление пеней и штрафов. Датой начисления считается дата, указанная на акте, полученном от учреждения, платеж в которое просрочен.

    Если пени были начислены внебюджетным фондом, проводка будет выглядеть следующим образом:

    • Дт 99 субсчет «Пени» Кт 69 «Расчеты по платежам во внебюджетные фонды» субсчет «Пени».

    Кроме того, пени могут быть начислены организациями-контрагентами по договорам поставки или оказания услуг в случае нарушения их существенных условий. Такие пени еще называют неустойками. Бухгалтерская запись будет такой:

    • Дт 99 «Пени» Кт 76 субсчет №2 «Расчеты по претензиям».

    Чтобы сделать такую запись необходимо иметь оправдательный документ, например: претензию, решение суда или исполнительный лист.

    Когда пени не уплачены вами, а наоборот получены, то в учете следует сделать такие записи:

    • Дт 51 «Расчетный счет» Кт 76.2 «Расчеты по претензиям»;
    • Дт 76.2 Кт 91.1 «Прочие доходы».

    Начисленные и полученные пени включаются в состав внереализационных доходов, но той датой, когда они были признаны в учете организацией-дебитором.

    Как отразить пени по налогу на прибыль?

    В соответствии с пунктом 2 статьи 270 Налогового кодекса РФ, пени не могут уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, поэтому отражать пени в учете правомерно только проводками, указанными выше.

    Перед составлением отчетности обязательно нужно провести анализ прибыли до налогообложения, потому как пени можно отнести не только на счет 99 «Прибыли и убытки», но и на счет 91.2 «Прочие расходы».

    Во втором случае прибыль до налогообложения уменьшится на сумму пеней, однако итоговая сумма чистой прибыли не изменится ни в одном из этих случаев.

    Если факты начисления и уплаты пеней имеют место, то составляется пояснительная записка, прилагаемая к отчету по форме №2 «Отчет о прибылях и убытках», где расшифровываются данные показатели. Особенно актуален этот вопрос, если неустойка достаточно велика.

    Как отражать в балансе пени?

    Пени – это термин, имеющий примерно такое же значение, как и процент по кредитам в банковском учреждении. Но по сравнению с любым банком, пени имеют государственную подоплеку, выражающуюся в их начислении с использованием ставки рефинансирования. Размер неустойки составляет 1/300 ставки рефинансирования за каждый день, начиная со дня, следующего за последним днем добровольной уплаты.

    Уплата пени отражается записью:

    • Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кт 51 «Расчетный счет».

    Единственным отчетом, в котором пени имеют значение является отчет о прибылях и убытках предприятия, где они должны быть учтены по строке «Прибыль до налогообложения».

    Как отразить пени и штрафы?

    • Отражать пени и штрафы нужно только в том периоде, в котором было предъявлено требование соответствующим органом;
    • Если требование не получено, можно обратиться в налоговую службы, запросив справку о расчетах, где будут отражены все суммы по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами по состоянию на отчетную дату;
    • Суммы пеней подлежат отражению в текущем отчетном периоде, независимо от того, согласны вы с ними или нет.

    Как отразить пени в бухгалтерском учете?

    Отражение пеней в налоговом и бухгалтерском учете идентично, поэтому используйте план счетов и составляйте вышеуказанные проводки.

    Если же вы считаете их неправомочными, то обращайтесь в суд и доказывайте свою правоту. При этом при получении требования проводка делается в обязательном порядке, несмотря на дальнейший ход событий.

    Заключение

    При отражении пеней в бухгалтерском и налоговом учете пользуйтесь бухгалтерскими записями, о которых мы рассказали в данной статье.

    Обязательно руководствуйтесь в своих действиях Налоговым кодексом России, а также действующими положениями о бухгалтерском учете. Только так ваш учет будет достоверным, и ни одна проверка не укажет на ошибки.

    Итак, основные положения бухгалтерского и налогового учета штрафных санкций и сумм неустойки:

    • Дата начисления сумм пеней устанавливается датой полученного уведомления требующего уплаты органа;
    • Налоговая база по платежам с прибыли не уменьшается на сумму санкций;
    • В отчетах сумма полученных пеней отражается по строке «Внереализационные доходы»;
    • В случае успешной отмены санкций судебным решением, в учете делается сторнирующая проводка.

    Смотрите так же:

    • Счет-фактура на аванс проводка НДС с аванса: проводки Актуально на: 10 февраля 2017 г. Плательщик НДС при получении оплаты в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг) должен исчислить к уплате НДС с предоплаты (п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 154, пп. 2 п. 1 […]
    • Ст 94 гпк рф с комментарии Статья 94. Издержки, связанные с рассмотрением дела К издержкам, связанным с рассмотрением дела, относятся: суммы, подлежащие выплате свидетелям, экспертам, специалистам и переводчикам; расходы на оплату услуг переводчика, понесенные иностранными […]
    • Ст 94 гпк комментарии Статья 94 ГПК РФ. Издержки, связанные с рассмотрением дела Новая редакция Ст. 94 ГПК РФ К издержкам, связанным с рассмотрением дела, относятся: суммы, подлежащие выплате свидетелям, экспертам, специалистам и переводчикам; расходы на оплату услуг […]
    • Материнский капитал 2012 сумма Размер материнского капитала в 2018 году Средства материнского капитала - это неналичные денежные средства, предусмотренные федеральным бюджетом для реализации закрепленного Законом о материнском капитале права граждан, имеющих двух и более детей, […]
    • Бланк доверенности на автомобиль от организации Доверенность сотруднику на управление автомобилем организации Доверенность нотариально заверять не нужно. Рукописная доверенность на право управления автомобилем также действительна, как и письменная. ИНН 6165 123456 Адрес (юридический и […]