Подакцизные товары таблица

Содержание страницы:

Ставки акцизов на 2018 год: таблица, пример расчета

В каждой стране определена своя категория товаров, на которую устанавливаются акцизы. В России перечень подакцизных товаров прописан в Налоговом Кодексе, также там указаны размеры ставок акцизов. Далее рассмотрим подробнее вопросы, связанные со ставками акцизов.

  • Таблица ставок акцизов на 2018 год скачать
  • Таблица ставок акцизов на 2018, 2019,2020 год скачать

Как квалифицируют ставки акцизов

Акцизы представляют собой налоги, которые устанавливаются на высокорентабельную продукцию, чтобы государство могло контролировать их производство и оборот.

Ставки акцизов определяются в зависимости от категории подакцизной продукции, к которой относятся:

  • этиловый спирт;
  • спиртосодержащая продукция с массовой долей спирта больше 9%;
  • алкогольная продукция;
  • табак;
  • легковые автомобили;
  • мотоциклы, которые имеют мощность более 150 лошадиных сил;
  • дизельное топливо;
  • бензин;
  • моторные масла;
  • природный газ;
  • керосин для авиации.

Ставки акцизов на 2018 год — таблица

Государственная Дума внесла некоторые поправки в Налоговый Кодекс. В частности, касательно ставок акцизов. В первую очередь с 01 января 2018 года будут установлены новые ставки на некоторый перечень подакцизных товаров, а также изменяется порядок исчисления показателей, которые необходимы при расчете налога на добычу полезных ископаемых при производстве природного горючего газа.

Ниже представлена таблица ставок акцизов на некоторые виды подакцизных товаров, которые будут применяться в 2018 год.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Продукция

Налоговая ставка

Если сравнить значения ставок акцизов в 2017 году, с представленными в таблице на 2018 год, то можно заметить, что в основном произошел рост ставок на всю табачную продукцию и на некоторые виды алкогольной продукции.

Как рассчитать сумму акциза

На данный момент существует три вида ставок:

  • твердые, или как их часто называют специфические;
  • адвалорные;
  • комбинированные.

Твердая ставка выражается в фиксированном размере за единицу продукции. Их используют при определении практически всех подакцизных товаров, кроме табачных изделий.

Для расчета суммы акциза необходимо умножить соответствующую налоговую ставку на налоговую базу, выражаемую в натуральной величине и определяемую объемом реализованной акцизной продукции.

Пример расчета суммы акциза по твердой ставке

Предприятие в мае 2017 года реализовало сидр, который был произведен в количестве 120 000 бутылок. Объем каждой бутылки – 0,5 литров. Какова сумма акциза, который необходимо уплатить?

Для решения вначале определим объем, который был реализован:

Общий объем=120 000*0,5=60000 литров.

Отметим, что ставка акциза, которую стоит применить, равна 21 руб. за литр.

После этого можно рассчитать сумму, которую стоит уплатить:

Сумма акциза = 60 000*21=1 260 000 руб.

Чтобы рассчитать адвалорную ставку, необходимо взять определенный процент от стоимости подакцизных товаров.

Сумма акциза определяется как произведение налоговой базы на адвалорную ставку. База составляется на основе стоимости реализованных подакцизных товаров, рассчитываемая исходя из цен без НДС и акциза. В России данный вид ставок не применяется.

Пример расчета суммы акциза по комбинированной ставке

Комбинированная ставка определяется суммой твердой и адвалорной ставки. В России данный вид ставок используется в определении сумм акцизов для табачной продукции.

Чтобы определить сумму акцизов по комбинированной ставке, которые нужно уплатить в бюджет, необходимо знать объем реализованной продукции в натуральном выражении, а также расчетной стоимости этих изделий, вычисляемых из максимальной розничной стоимости товаров.

Для лучшего понимания, рассмотрим пример:

Предприятие в июне 2017 года произвело 23 000 коробок сигарет с фильтром. В каждой пачке – 20 штук. Максимальная розничная цена пачки равна 112 рублей. Подсчитать сумму акциза.

Сначала определим, какое количество штук было выпущено:

  • 1 коробка = 50 блоков;
  • 1 блок = 10 пачек;
  • 1 пачка = 20 штук;
  • 1 коробка = 50*10*20=10 000 штук;
  • 23 000 коробок = 10 000 *23 000 = 230 000 000 штук.

После рассчитаем расчетную стоимость (РС), определяемую как произведение максимальной розничной стоимости на количество пачек:

РС = 112 * 10 000 000 = 1 120 000 000 руб.

Сумма по твердой ставке равна:

1 562*1 120 000 000/1 000=1 749 440 000 руб.

Сумма уплаты составит:

1 749 440 000+14,5*1 120 000 000=1 911 840 000 руб.

Как видно, что для расчетов важно знать и контролировать размеры ставок, которые ежегодно устанавливаются Правительством.

Таблица ставок акцизов на 2018 год

Акциз несет не только регулирующую, но и фискальную функцию. Первая ограничивает ввоз некоторых продуктов, поэтому уменьшается их потребление. Вторая важна не меньше, ведь с ее помощью можно наполнить госбюджет даже в кризис.

Статья 181 НК РФ четко оговаривает список подакцизных товаров. К ним можно отнести спирт и иной алкоголь, бензин, природный газ, табак, сигареты и многое другое.

Плательщиками являются предприятия и ИП, реализующие такую продукцию или перевозящие ее через границу России. Фирмы, занимающиеся производством спиртного в России (кроме вина, пива, медовухи и некоторых других напитков), должны уплатить в казну авансовый платеж по данному сбору.

Его сумма складывается из полного объема материала и подходящей ставки. При этом величина берется за весь период, учитывая закупки у всех продавцов.

Твердые (специфические). Они рассчитываются в рублях на 1 ед. измерения. База налога при этом получается путем перемножения ставки и объема.

Адвалорные (процентные). Чтобы просчитать базу, необходимую для расчета акциза, суммируются таможенная цена товара и уплаченная за него на таможне пошлина.

Комбинированные. На сегодняшний день данная ставка употребляется только при расчете сбора для сигарет и папирос. Она получается, если при расчете суммы сбора учитывать одновременно две указанные выше ставки.

Суммы сбора на 2018 год

Для некоторых подакцизных товаров используется нулевая ставка. Оговаривается данный момент в ст. 193 НК РФ. Примером может служить пиво с крепостью ниже 0,5%. Организации, реализующие такую продукцию, сбор не уплачивают, однако сдавать декларацию обязаны.

При продаже подобных материалов база, используемая для расчета акциза, может увеличиваться. В Налоговом кодексе на это указывает статья 189. Сумма может расти за счет стоимости проданных продуктов в виде финансовой помощи и/или ранее полученных платежей. Однако, эта ситуация возможна только для продукции с процентной ставкой.

Когда подакцизные товары могут не облагаться сбором

НК РФ предполагает ситуации, когда определенный вид сырья не нужно облагать сбором. К вышесказанному относится:

  1. Передача материалов между структурными подразделениями фирмы.
  2. Продажа товаров, предназначенных для экспорта.
  3. Начальная реализация конфиската.

Требуют разъяснения вопросы по поводу некоторых специфических продуктов. В НК РФ выделена статья, в которой дается указание, что некоторые товары не попадают под действие главы 22. Прошедшие государственную регистрацию лекарства и ветеринарные препараты, вино и другое не нужно относить к подакцизной продукции.

Пример расчета

ООО «Курила» закупило табак в количестве 3 кг. Платеж рассчитывается с использованием твердой ставки:

Для организаций, работающих с отдельными видами ранее оговоренных продуктов, существуют особые свидетельства о регистрации, что указано в подпунктах 2, 3, 4 и 5 статьи 179 Налогового кодекса. Получить этот документ необходимо тем предприятиям, которые работают со следующими видами продукции:

  1. Денатурированный этиловый спирт. Если предприятие производит данный товар, то для него обязательна определенная бумага на производство. Она будет выдана только в том случае, если у производителя имеются требуемые производственные мощности и оборудование.
  2. Прямогонный бензин. В этом случае должен быть специальный документ, доказывающий, что предприятие имеет право на работу с данным продуктом.
  3. Бензол, параксилол и ортоксилол. Работа с продуктами нефтехимии обязательно должна подтверждаться данным свидетельством.
  4. Средние дистилляты. К ним относятся отдельные виды производных нефти, которые получаются от перегонки углеводородов. Для деятельности с ними предприятию необходимо иметь на балансе морские суда и специальное оборудование для добычи сырья.

Чтобы получить необходимый документ, организация должна подать в налоговый орган заявление и приложить копии требуемых документов. Все решится за 30 дней (календарных). Если произошло приостановление функционирования документа, то налоговая должна определить срок для исправления сложившейся ситуации (не более шести месяцев).

Особенности экспорта и импорта

Особое внимание в главе 22 НК РФ уделяется экспорту и импорту подакцизных товаров. При экспорте заграницу или, наоборот, ввозе на территорию РФ акциз не уплачивается. Однако для этого компания должна получить банковскую гарантию. Кредитная организация обязана находиться в особом списке.

В вышеуказанном документе прописывается обязательство банка заплатить сбор, если налогоплательщик вовремя не представит необходимые документы.

Сумма, на которую она выписывается, должна обеспечить уплату в казну полной суммы сбора по проданным подакцизным товарам, вывезенным или ввозимым в страну.

Если компания заплатила необходимую сумму сбора и представила требуемые бумаги, то ИФНС обязана не позднее 8 дней, следующих за днем завершения соответствующей проверки декларации по акцизам, уведомить банк о прекращении его обязательств по данной гарантии.

В том случае, если организация уплатила сбор не полностью, налоговая направляет банку требование о погашении задолженности за организацию. Для этого банку дается срок в 5 дней. Если банк также не погашает этот долг, то налоговый орган вправе списать данную сумму принудительно. После погашения задолженности банком, налогоплательщик должен самостоятельно оплатить все пени и штрафы.

Перечень подакцизных товаров

1 Не признаются подакцизными товарами:

  • лекарственные средства, прошедшие госрегистрацию в Минздраве России и внесенные в Государственный реестр лекарственных средств, лекарственные средства (включая гомеопатические лекарственные препараты), изготавливаемые аптечными организациями по рецептам на лекарственные препараты и требованиям медицинских организаций, разлитые в емкости в соответствии с требованиями нормативной документации, согласованной с Минздравом России;
  • препараты ветеринарного назначения, прошедшие госрегистрацию в Россельхознадзоре и внесенные в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов, разработанных для применения в животноводстве на территории Российской Федерации, разлитые в емкости не более 100 мл;
  • парфюмерно-косметическая продукция, разлитая в емкости не более 100 мл, с объемной долей этилового спирта до 80 процентов включительно и (или) парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 процентов включительно при наличии на флаконе пульверизатора, разлитая в емкости не более 100 мл, а также парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 процентов включительно, разлитая в емкости до 3 мл включительно;
  • подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликеро-водочных изделий, соответствующие нормативной документации, утвержденной (согласованной) федеральным органом исполнительной власти;
  • виноматериалы;
  • сусла: виноградное, иное фруктовое, пивное.

Об этом сказано в подпункте 2 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса РФ.

2 Под прямогонным бензином понимаются бензиновые фракции (кроме бензина автомобильного, авиационного керосина, бензола, параксилола, ортоксилола и продукции нефтехимии), полученные в результате:

  • перегонки (фракционирования) нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа;
  • переработки (химических превращений) горючих сланцев, угля, фракций нефти, фракций газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа.

При этом бензиновой фракцией не является:

  • фракция, полученная в результате алкилирования (олигомеризации) углеводородных газов;
  • фракция, массовая доля метил-трет-бутилового эфира и (или) иных эфиров и (или) спиртов в которой не менее 85 процентов;
  • фракция, полученная в результате окисления и этерификации олефинов, ароматических углеводородов, спиртов, альдегидов, кетонов, карбоновых кислот;
  • фракция, полученная в результате гидрирования, гидратации и дегидрирования спиртов, альдегидов, кетонов, карбоновых кислот;
  • фракция, массовая доля бензола, и (или) толуола, и (или) ксилола (в т. ч. параксилола и ортоксилола) в которой не менее 85 процентов;
  • фракция, массовая доля пентана и (или) изопентана в которой не менее 85 процентов;
  • фракция, массовая доля альфаметилстирола в которой не менее 95 процентов.

Об этом сказано в подпункте 10 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса РФ.

3 Средними дистиллятами признаются смеси углеводородов в жидком состоянии (при температуре 20 градусов Цельсия и атмосферном давлении 760 мм ртутного столба), которые получены в результате первичной и (или) вторичной переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, горючих сланцев и одновременно соответствуют следующим физико-химическим характеристикам:

  • плотность не менее 750 кг/куб. м и не более 930 кг/куб. м при температуре 20 градусов Цельсия;
  • значение показателя температуры, при которой перегоняется по объему не менее 90 процентов смеси (при атмосферном давлении 760 мм ртутного столба), находится в диапазоне не ниже 215 градусов Цельсия и не выше 360 градусов Цельсия.

Об этом сказано в подпункте 11 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса РФ.

4 Под бензолом понимается жидкость, которая содержит в своей массе 99 процентов соответствующего простейшего ароматического углеводорода (подп. 12 п. 1 ст. 181 НК РФ).

5 Под параксилолом или ортоксилолом понимается жидкость, которая содержит в своей массе 95 процентов соответствующего изомера ксилола или диметилбензола (подп. 12 п. 1 ст. 181 НК РФ).

Ограничения при использовании ФН сроком действия 15 и 36 месяцев

ФН-1.1 от 3АО «КОНЦЕРН «АВТОМАТИКА»

При работе ККТ в режиме передачи данных ФН прослужит 470 дней (15,5 мес.), но срок его службы уменьшится, если касса, в которой ФН установлен:

  • используется в автономном режиме — 410 дней (13,5. мес.)
  • используется для продажи подакцизных товаров — 410 дней (13,5. мес.)

ФН-1 исполнение 2 от ООО «РИК»

Данный ФН рекомендован производителем для ЮЛ и ИП, которые оказывают услуги, а также для пользователей на УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПСН. При работе ККТ в режиме передачи данных ФН прослужит 1110 дней (36,5 мес.), но срок его службы уменьшится, если вышеперечисленные пользователи:

  • используют ККТ в автономном режиме — 560 дней (18.5 мес.)
  • совмещают свою систему налогообложения с ОСНО — 410 дней (13.5 мес.)
  • торгуют подакцизными товарами — 410 дней (13.5 мес.)

ФН-1.1 исполнение 4 от ООО «Инвента»

ФН рекомендован производителем для ЮЛ и ИП, которые оказывают услуги, а также для пользователей на УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПСН. В паспорте отдельно подчеркнуто, что для иных случаев ФН не предназначен. При работе в режиме передачи данных ФН прослужит 1110 дней, но срок его службы уменьшится, если вышеперечисленные пользователи:

  • используют ККТ в автономном режиме — 560 дней (18.5 мес.)
  • торгуют подакцизными товарами — 410 дней (13.5 мес.)

Также важно помнить! ФН на 36 мес. не рассчитан на большое количество фискальных документов. Если у пользователя много продаж, то память может закончиться раньше, чем срок действия ФН. В этом случае лучше применять ФН на 13 мес.​

Ниже приведена таблица, составленная с учетом ограничений из паспортов ФН.

Ставки акцизов на 2018 год

Акцизы, то есть, косвенные налоги, собираемые при продаже продукции, важно учитывать в общей стоимости ряда товаров. Таких как алкоголь и табачные изделия, автомобильное топливо и ряд других. Соответственно, разные ставки акцизов должны быть учтены и в бухгалтерских документах.

Итак, как изменились ставки акцизов с прошлого года и какие ставки акцизов установлены на 2018 год?

Подакцизные товары

Акцизами облагаются не все товары, что мы приобретаем в торговых организациях. Статья 193 Налогового кодекса РФ определяет ставки акцизов на 2018 год, а перечень облагаемых акцизами товаров содержится в пункте 1 статьи 181 НК РФ. Вот эти группы товаров:

  • легковые автомобили;
  • моторные масла для дизельных либо карбюраторных (инжекторных) двигателей;
  • авиационный керосин;
  • дизельное топливо;
  • автомобильный бензин;
  • прямогонный бензин;
  • бензол, ортоксилол, параксилол;
  • мотоциклы при мощности двигателя более 112,5 кВт (150 л. с.);
  • природный газ;
  • табачная продукция;
  • этиловый спирт, производимый из любого сырья;
  • продукция с объемной долей этилового спирта более 9% (эмульсии, растворы, суспензии и другая жидкая продукция);
  • алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5% (водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, спирт питьевой, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, и др.).

Твердые и комбинированные виды ставок акцизов на 2018 год

Рассчитываться ставки акцизов на 2018 год могут по-разному , в зависимости от того, каковы формы установления ставок.

Твердые (специфические) ставки. Сумма акциза по товарам, в отношении которых установлен данный вид ставок, находится умножением соответствующей налоговой ставки на налоговую базу, исчисленную в соответствии со статьями 187–191 НК РФ.

Комбинированные ставки. Состоят из специфической (твердой) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок. Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых действует данный вид ставок, высчитывается суммированием акцизов по твердой и адвалорной (процентной) ставок. Сначала вычисляется акциз по твердой ставке, он равен произведению твердой налоговой ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении. Потом высчитывается соответствующая адвалорная (в процентах) доля максимальной розничной цены таких товаров. Данные складываются.

Ставки акцизов на 2018 год: таблица и конкретика

Пункт 1 статьи 193 НК РФ С 1 января 2018 года претерпел ряд изменений. В ноябре 2017 года Госдума внесла ряд поправок, касающихся размеров акцизов на топливо, ряд позиций по продукции автомобильной промышленности. Поправки были закреплены в Федеральном законе от 27.11.16 № 335-ФЗ.

Помимо этого, в сфере подакцизных товаров появились новшества. С начала 2017 года введен акциз на вейпинг, то есть, использование электронных сигарет, а также на нагреваемый табак. Само устройство — электронные сигареты — обложили акцизом со ставкой 40 рублей за штуку, а жидкость для электронных систем доставки никотина — 10 рублей за 1 мл.

Более подробно и в точных официальных формулировках об этом нововведении можно узнать, изучив ставки акцизов на 2018 год: таблица в конце статьи. Там же в деталях расписаны и суммы новых акцизов на все категории товаров. Здесь же перечислим основные акцизные позиции нынешнего года.

Согласно изменениям, внесенным в статью 183 НК РФ, с января 2018 года неподакцизными становятся, помимо ранее заявленных, следующие операции:

  • продажа товаров с акцизами, подвергнутых реэкспорту;
  • передача владельцу или тем, кому он укажет, подакцизных товаров, которые изготавливались по давальческой схеме, с целью продажи за рубеж по процедуре реэкспорта.

Еще одним изменением в установлении акцизов явилось то, что устанавливать их возможно только на полгода, т.е. следующее установление ставок произойдет 1 июля 2018 года.

Ставки акцизов на 2018 год: таблица

Предлагаем вашему вниманию сравнительную таблицу ставок акцизов на 2018 год и прошлый 2017 год.

Ставки акцизов в 2018 году в таблице

В данном справочном материале обобщены ставки акцизов в 2018 году. Таблица учитывает в себя все изменения и повышения акцизных ставок. Актуальные ставки на подакцизные товары необходимы для верного расчета и перечисления в бюджет необходимой суммы. Также см. «Изменения по акцизам в 2018 году».

К каким товарам применяются акцизы в 2018 году

Ставки акциза зависят от вида товаров и установлены на 2018 года статьей 193 Налогового кодекса РФ. Товары, признаваемые подакцизными, перечислены в пункте 1 статьи 181 НК РФ. К подакцизным товарам относятся, в частности:

  • спирт этиловый из всех видов сырья;
  • спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9%;
  • алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, и иные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,5%);
  • табачная продукция;
  • легковые автомобили;
  • мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.);
  • автомобильный бензин;
  • дизельное топливо;
  • моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
  • прямогонный бензин;
  • бензол, параксилол, ортоксилол;
  • авиационный керосин;
  • природный газ.

Применение ставок: способы

Ставки акцизов на 2018 год для каждого вида подакцизных товаров установлены статьей 193 НК РФ. Однако варианты расчета акцизов в 2017 году могут быть различными. Это зависит от формы установления ставки. Приведем пояснения по разным вариантам расчета.

Ставки акцизов в 2018 году: таблица для расчетов

С 1 января 2018 года вступает в силу новая редакция п. 1 ст. 193 Налогового кодекса о налогообложении подакцизных товаров, в соответствии с которой повышаются ставки ряда акцизов. В частности, повышаются акцизы на легковые автомобили, бензин и дизельное топливо (Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 335-ФЗ.

Так, ставки акцизов для автомобилей не только увеличатся в зависимости от мощности двигателя, но и появится новая дифференциация акцизов для мощных автомашин. К примеру, меньше всего, с 43 руб. до 45 руб., возрастет ставка на одну л. с. для автомобилей с мощностью двигателя от 90 до 150 л. с. С 420 руб. до 437 руб. подорожает каждая л. с. для автомобилей с мощностью от 150 до 200 л. с. При этом ставка акциза на автомобили с мощностью двигателя от 200 до 300 л. с. составит 714 руб. за одну л. с. А больше всего заплатить придется производителям легковых транспортных средств, с мощностью двигателя свыше 500 л. с. – 1302 руб. за одну л. с.

Одновременно с 10 130 руб. до 11 213 руб. за одну т увеличится ставка акциза на автомобильный бензин 5 класса. Ставка для бензина, не соответствующего 5 классу, останется в прежнем размере и составит 13 100 руб. за одну т. Возрастет также акциз на дизельное топливо: с 6800 руб. до 7665 руб. за одну т.

Далее приводим единую таблицу со ставками акцизов на 2018 год:

Смотрите так же:

  • Получение лицензии на спортивное оружие Разрешение мелкокалиберное оружие: получение лицензии на спортивное короткоствольное оружие Равнодушных к оружию нет. Одни его боятся, другие о нем мечтают, третьи — приобретают. Так ли это сложно на самом деле? И всегда ли оно требует лицензии? […]
  • Дополнительное соглашение к договору образец на расторжение Соглашение о расторжении договора Составить соглашение о расторжении договора самостоятельно по силам каждому. А с помощью нашего сайта этот процесс не займет много времени и сил. Нюансы составления документа и обязательные элементы для придания […]
  • Тесты для юристов банка Тесты Сбербанка Сбербанк – коммерческий банк, но его контрольный пакет акций принадлежит Центробанку, что, впрочем, делает его еще привлекательней для вкладчиков благодаря прямой поддержке государства. Привлекателен Сбербанк не только вкладчикам, […]
  • Как написать заявление на увольнения по соглашению сторон Заявление на увольнение по соглашению сторон Трудовой договор может быть расторгнут по обоюдному согласию сторон, и в таких случаях работодатель может попросить работника подготовить заявление на увольнение по соглашению сторон. В гражданском праве […]
  • Недостача основного средства при инвентаризации Учет результатов инвентаризации основных средств Обновление: 9 февраля 2017 г. В соответствии с требованиями Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств проводится ежегодная инвентаризация основных средств. […]