Уплата страховых взносов при увольнении работника

Содержание страницы:

Страховые взносы с компенсации за неиспользованный отпуск: взимать или нет

Не только работники, но и работодатели должны знать, компенсация за неиспользованный отпуск облагается страховыми взносами или нет. Иначе контролирующие органы могут обвинить компанию в несоблюдении требований закона и оштрафовать ее.

Надо ли платить

Чтобы узнать, компенсация при увольнении облагается ли страховыми взносами, нужно разобраться, в каком случае можно не платить в соцфонды. Такие ситуации перечислены в ст. 422 НК РФ. В абз. 6 пп. 2 п. 1 статьи сказано, что освобождаются суммы, связанные с увольнением работников, за исключением определенных ситуаций. И прямо указано, что компенсация отпуска при увольнении облагается страховыми взносами. Как и суммы выходного пособия и выплат на период трудоустройства в течение 3-6 месяцев после сокращения.

В какие фонды и сколько перечислять

Поскольку суммы за неиспользованный отпуск облагаются страховыми платежами, расскажем, куда и сколько надо платить. С подобного дохода средства отчисляют на следующие виды страхования:

  • пенсионное;
  • социальное (на период временной нетрудоспособности);
  • медицинское;
  • от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (на «травматизм»).

Взносы на медицинское страхование начисляют на общую сумму дохода по тарифу 5,1 %, на «травматизм» — от 0,2 до 8,5 %, в зависимости от того, к какому классу профессионального риска относится работодатель.

Чтобы правильно рассчитать суммы на пенсионное и социальное страхование, необходимо учитывать общий доход за отработанное в текущем календарном году время. Правительством ежегодно устанавливается так называемая предельная база для начисления платежей на будущую пенсию и возможную временную нетрудоспособность. На 2018 год она составляет 1 021 000 рублей для пенсионного страхования и 815 000 рублей — для социального.

Если с учетом компенсации за неиспользованный отпуск доход работника в текущем году не превысил 1 021 000 рублей, то на пенсию необходимо отчислить 22 % от общей суммы. Если сотрудник заработал больше указанного лимита, то отдать государству нужно только 10 %. Что касается социального страхования, то платежи рассчитываются из ставки 2,9 %. Перечисления делают до тех пор, пока доход работника в текущем году не превысит 815 000 рублей. Когда общий заработок станет больше предельной величины, на временную нетрудоспособность деньги больше не перечисляют.

В какие сроки платить

Компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается в момент увольнения. А когда надо платить взносы?

По общим правилам, уплатить работодатель (страхователь) должен до 15 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода. Например, работник получил компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении в мае. Значит, до 15 июня необходимо перевести средства в фонды (ст. 431 НК РФ).

Напомним, что страховые взносы на социальное, медицинское и пенсионное страхование в 2018 году уплачивают как остальные налоги — в ИФНС. Отчисления на «травматизм» производятся в ФСС. КБК, необходимые в данном случае, смотрите по ссылке.

Страховые взносы в 2018 году: сроки уплаты

Статьи по теме

С 1 января 2018 года работодатели по-новому уплачивают страховые взносы. О том, какие сроки уплаты страховых взносов установлены в 2018 году, читайте в статье. Все сроки мы собрали в удобную таблицу.

Сроки уплаты страховых взносов в 2018 году: таблица

Сроки уплаты страховых взносов работодателями в 2018 году остались прежними. Как и в прошлом году, перечисляйте страховые взносы до 15 числа месяца, следующего за отчетным.

Важно! Это правило распространяется на всех работодателей и все выплаты работникам, в том числе выплаты при увольнении сотрудника.

Если 15 число приходится на выходной или праздничный нерабочий день, то крайний срок перечисления страховых взносов переносится на ближайший рабочий день после выходного.

Таблица сроков уплаты страховые взносы в 2018 году

Уточним — в эти сроки платите и взносы в ИФНС, и взносы на травматизм, которые компания перечисляет в ФСС.

Месяц начисления взносов

Крайний срок уплаты взносов

15 февраля 2018

15 августа 2018

17 сентября 2018*

16 октября 2018*

17 декабря 2018*

*—15-е число выпало на выходной, поэтому срок уплаты страховых взносов автоматически переходит на ближайший рабочий день.

Что изменилось в уплате взносов в 2018 году

Основное изменение для работодателей в 2018 году – передача администрирования страховых взносов от ПФР и ФСС к налоговым органам. Теперь работодатели перечисляют страховые взносы по-новому:

Страховые взносы в 2018 году: срок уплаты при прекращении деятельности

Если работодатель прекращает деятельность, он должен направить в ИФНС васчет по страховым взносам. Составлять такой отчет нужно с начала года по дату представления расчета.

В течение 15 календарных дней после представления расчета работодатель должен погасить задолженность по взносам (п.15 ст.431 НК РФ).

Это правило одинаково распространяется на всех работодателей: и организации, и предпринимателей.

Срок уплаты страховых взносов в 2018 году для предпринимателей

Кроме взносов за работников, предприниматели платят страховые взносы «за себя»:

  • На обязательное пенсионное страхование,
  • На обязательное медицинское страхование.

Внимание! С 1 января 2018 года изменились правила уплаты взносов для ИП. Они теперь не привязаны к МРОТ, а берутся в твердой денежной сумме.

  • 26 545 руб. – на пенсионное страхование, когда доход бизнесмена за расчетный период меньше 300 000руб. Если прибыль больше, то нужно прибавить 1% с суммы, превышающей 300 000 руб. При этом максимальная величина взноса на пенсионное страхование — 212 360 рублей.
  • 5840 руб. – на медицинское страхование.

Для этих взносов крайний срок уплаты – 31 декабря 2018 г. Если дата окажется выходным днем, то срок переместиться на первый рабочий день января 2019 года.

Предприниматель может самостоятельно выбирать, как оплатить эту часть страховых взносов в 2018 году:

  • Оплатить одной суммой до конца 2018 года,
  • Разбить платеж на равные части и платить их ежемесячно или ежеквартально,
  • Платить любыми частичными платежами в течение года.

Главное – успеть оплатить всю сумму страховых взносов до 31 декабря 2018 года.

Страховые взносы в 2018 году: ответственность за нарушение сроков уплаты

За неуплату или нарушение сроков перечисления страховых взносов в 2018 году компании придется понести налоговую ответственность. Но есть возможность минимизировать налоговые санкции.

Чиновники Минфина в письме от 24.05.2017 № 03-02-07/1/31912 разъяснили, что если расчет по страховым взносам представлен работодателем вовремя, а страховые взносы перечислены с опозданием, то компании не придется платить штраф, а только пени.

Инспекторы начисляют пени в размере 1/300 ключевой ставки за каждый день опоздания. За опоздание на 1 день пени начислять не должны, ведь их начисляют со дня, следующего за сроком оплаты, а сам день оплаты не входит в расчет количества дней просрочки. За просрочку свыше месяца пени на нарушение срока уплаты начисляются по двойной ставке (1/150).

Страховые взносы при увольнении работника в 2018

При увольнении работодатель осуществляет окончательный расчет выплат в пользу сотрудника, с которым прекращаются трудовые отношения. В статье расскажем про страховые взносы при увольнении, рассмотрим особенности их начисления работнику.

Общий порядок выплат

На основании норм НК РФ, работодатель, начисляя и выплачивая работнику сумму ежемесячного вознаграждения, обязан производить следующие выплаты:

  • НДФЛ – в бюджет;
  • страховые взносы – во внебюджетные фонды.

Перечисление НДФЛ в бюджет осуществляется в рамках выполнения работодателем обязательств налогового агента. Фактически плательщиком налога выступает сотрудник, работодатель же берет на себя обязательства по расчету НДФЛ, удержанию налога из дохода работника и последующему перечислению НДФЛ в бюджет. Читайте также статью: → «Порядок исчисления и уплаты НДФЛ».

Размер налога в общем порядке рассчитывается исходя из 13% суммы ежемесячного дохода (или 30%, если работник имеет статус нерезидента РФ).

Когда работодатель начисляет страховые взносы

В общем порядке работодатель обязан начислять страховые взносы на суммы вознаграждения, выплачиваемые работнику по итогам отчетного месяца, а именно:

  • зарплата, выплаченная по окладу;
  • доплаты;
  • надбавки;
  • бонусы;
  • премии.

Кроме того начисление страховых взносов осуществляется на сумму отпускных, выплаченных работнику на основании приказа, а также на выплаты, перечисленные сотруднику на основании листа нетрудоспособности. Расчет суммы страховых взносов производится на основании действующих ставок:

Обязанность работодателя – расчет суммы страховых взносов, отражение начислений и выплата сумм в пользу внебюджетных фондов.

Страховые взносы при увольнении

Многих бухгалтеров интересует вопрос о начислении страховых взносов на суммы, выплачиваемые работнику при увольнении. Ниже мы рассмотрим порядок начисления взносов при расчете с увольняемым сотрудником. Читайте также статью: → «Облагаются ли страховыми взносами выходное пособие при сокращении: особенности и наиболее распространенные ошибки».

Зарплата за фактически отработанное время

В случае прекращения трудовых отношений, работодатель обязан произвести окончательный расчет с работником, а именно выплатить зарплату за фактически отработанное время. То есть, если работник уволен 14.08.17, то обязанность работодателя – оплатить сотруднику зарплату за период выполнения ним трудовых обязанностей (с 01.08.17 по 14.08.17).

Если трудовым договором с сотрудником предусмотрена выплата премий, надбавок, бонусов, то за указанный период работодателю следует рассчитать, начислить и выплатить причитающееся сотруднику вознаграждение. Начисление страховых вносов в данном случае осуществляется в общем порядке. То есть работодатель рассчитывает сумму взносов, начисляет их и перечисляет во внебюджетные фонды за собственный счет. Сумма взносов из дохода работника не удерживается.

Пример 1. Трудовой договор между ООО «Кварц» и Куликовым С.Д. расторгнут по согласованию сторон. Последний рабочий день Куликова в ООО «Кварц» — 25.08.17. Оклад Куликова – 17.320 руб. Также штатным расписание предусмотрена выплата Куликову надбавки за выполнение трудовых показателей в сумму 3.405 руб.

При увольнении Куликова, бухгалтер ООО «Кварц» произвел следующие расчеты выплат, начислений и удержаний:

  • зарплата, начисленная за фактически отработанное время 01.08.17 – 25.08.17 (19 рабочих дней):

(17.320 руб. + 3.405 руб.) / 23 дн. * 19 дн. = 17.120,65 руб.;

17.120,65 руб. * 13% = 2.225,68 руб.;

  • взносы во внебюджетные фонды:
  • в ПФР: 17.120,65 руб. * 22% = 3.766,54 руб.;
  • в ФСС: 17.120,65 руб. * 2,9% = 496,50 руб.;
  • в ФОМС: 17.120,65 руб. * 2,2% = 376,65 руб.

По факту увольнения Куликова, бухгалтер ООО «Кварц»:

  • удержал из зарплаты Куликова НДФЛ в сумме 2.225,68 руб., начислил сумму по счету 68 НДФЛ и перечислил налог в бюджет;
  • начислил страховые взносы по счетам 69 (в разрезе субсчетов) на общую сумму 4.639,69 руб. и перечислил взносы во внебюджетные фонды.

В день увольнения 25.08.17 Куликову выплачена зарплата – 14.894,97 руб. (17.120,65 руб. – 2.225,68 руб.).

Компенсация неиспользованного отпуска

Еще один вид расчетов, осуществляемых при увольнении – выплата сотруднику компенсации за неиспользованный отпуск. В общем порядке количество дней отпуска, предоставляемых работнику в течение отчетного года, составляет 28 дней. Однако в особых случаях сотрудник также может воспользоваться дополнительными днями отдыха. Читайте также статью: → «Учет расчетов по страховым взносам: проводки, примеры».

Речь идет о дополнительном отпуске для работников, которые трудятся в особых условиях (повышенная опасность, вредное производство), а также проживающих в районах Крайнего Севера. Помимо законодательных норм, дополнительные дни отдыха могут быть предусмотрены внутренними актами предприятия (например, дополнительный отпуск для сотрудников с ненормированным рабочим днем).

В случае если на момент увольнения сотрудник не использовал все дни причитающегося ему отдыха, работодатель обязан выплатить сотруднику компенсацию за неиспользованный отпуск.

Расчет выплаты осуществляется на основании среднего заработка исходя из количества дней отпуска. Как и в ситуации с основными расчетами по зарплате, денежная компенсация отпуска облагается страховыми взносами в общем порядке, на основании действующих тарифов.

Пример 2. Трудовой договор между АО «Конкорд» и Коршуновым Д.Л. расторгнут по инициативе сотрудника. Последний рабочий день Коршунова в ООО «Кварц» — 31.07.17. Согласно Порядку о предоставлении отпусков, Коршунов в течение года может воспользоваться 32 днями отдыха (28 дней основного отпуска + 4 дополнительных дня отдыха в связи с ненормированным графиком работы).

На основании графика отпусков 2017, отпуск Коршунова припадает на сентябрь и ноябрь 2017. То есть на момент увольнения Коршунов не использовал отпуск 2017 года. За период январь – июль 2017 (7 мес.) Коршунову начислены дни отпуска: 32 дня / 12 мес. * 7 мес. = 18,67 дн.

При увольнении Коршунова, бухгалтер АО «Конкорд» произвел расчет компенсации и взносов исходя из среднедневного заработка 704 руб.:

  • начислена компенсация: 704 руб. * 18,67 дн. = 13.143,68 руб.;
  • начислен и удержан НДФЛ: 13.143,68 руб. * 13% = 1.708,67 руб.;
  • начислены взносы во внебюджетные фонды:
  • в ПФР: 13.143,68 руб. * 22% = 2.891,61 руб.;
  • в ФСС: 13.143,68 руб. * 2,9% = 381,17 руб.;
  • в ФОМС: 13.143,68 руб. * 2,2% = 289,16 руб.

31.07.17 бухгалтер АО «Конкорд» произвел окончательный расчет с Коршуновым, в том числе выплатит компенсацию за неиспользованный отпуск (13.143,68 руб. — 1.708,67 руб. = 11.435,01 руб.). Страховые взносы, начисленные на сумму компенсации (общая сумма – 3.561,94 руб.), выплачены во внебюджетные фонды в срок до 15.08.17.

Выходное пособие при сокращении

В случае если работник уволен по сокращению, работодатель обязан выплатить ему пособие, а также средний заработок на период трудоустройства (в общем порядке – на 2 месяца после увольнения). В отличие от зарплаты и компенсации отпуска, сумма пособия при сокращении не облагается НДФЛ. При этом начисление страховых взносов осуществляется в общем порядке – до 15 числа месяца, следующего за месяцем увольнения, работодатель обязан перечислять сумму взносов во внебюджетные фонды.

Звонок в один клик
Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Компенсация отпуска при увольнении и НДФЛ

Актуально на: 11 ноября 2015 г.

Если у вас увольняется работник, то в день увольнения вы должны выплатить ему компенсацию за неиспользованный отпуск (ст. 127, 140 ТК РФ). Сделать это нужно независимо от того, по какой причине прекращается трудовой договор (Письмо Роструда от 02.07.2009 № 1917-6-1 ). Также на основании заявления работника вы можете предоставить ему отпуск с последующим увольнением (ст. 127 ТК РФ). В этом случае работнику выплачиваются отпускные, а не компенсация.

Компенсация отпуска при увольнении подлежит обложению НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ). Налог должен быть исчислен и удержан непосредственно из компенсации в день ее выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ).

Срок перечисления НДФЛ в бюджет

Перечислить НДФЛ в бюджет нужно:

  • если в банке были получены наличные на выплату компенсации, то не позднее дня их получения;
  • если компенсация была перечислена на счет работника в банке, то не позднее дня перечисления;
  • если компенсация выплачивается из наличной выручки компании, то не позднее дня, следующего за днем, когда компенсация была выплачена работнику из кассы (п. 6 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина от 21.02.2013 № 03-04-06/4831 ).

Когда компенсация отпуска при увольнении не облагается НДФЛ

Есть исключение из указанного выше правила, когда компенсация не облагается НДФЛ. Это ситуация, когда компенсация выплачивается родственникам умершего работника в порядке наследования (п. 18 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина от 10.06.2015 № 03-04-05/33652 ).

Взносы на компенсацию при увольнении

Компенсация за неиспользованный отпуск облагается страховыми взносами (пп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ). Поэтому с суммы компенсации должны быть начислены взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС по общим правилам — так же, как и с других облагаемых выплат в пользу работника (ч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ). Крайний срок, когда взносы нужно перечислить в бюджеты внебюджетных фондов, – это 15-е число месяца, следующего за месяцем, в котором взносы были начислены (ч. 5 ст. 15 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ).

Другие суммы, выплачиваемые при увольнении

Иные компенсационные выплаты, начисленные в связи с увольнением работника, не облагаются НДФЛ и страховыми взносами в пределах трехкратного размера среднемесячного заработка работника (или шестикратного размера, если работник увольняется из организации, расположенной в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях) (п. 3 ст. 217 НК РФ, пп. «д» ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ). Речь идет об общей сумме выплат, состоящей из выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, а также компенсациях, выплачиваемых руководителю, заместителю руководителя, главному бухгалтеру. При этом компенсация за неиспользованный отпуск в расчете не участвует (Письмо Минфина от 03.08.2015 № 03-04-06/44623 ). А вот сумма превышения над трехмесячным (шестимесячным) заработком облагается и НДФЛ, и взносами.

Компенсация при увольнении: облагается ли страховыми взносами?

Компенсация при увольнении

Похожие публикации

Всем работникам ежегодно полагается оплачиваемый отпуск. Основной должен длиться не менее 28 дней, а в ряде случаев законом предусмотрены еще и дополнительные отпуска. Когда работник увольняется, у него могут оставаться неиспользованные отпускные дни. Тогда можно взять отпуск с последующим увольнением или получить от работодателя за неиспользованные отпуска компенсацию деньгами – такую возможность предусматривает статья 127 ТК РФ. Каким образом при этом компенсация за неиспользованный отпуск облагается страховыми взносами – рассмотрим далее.

Как платится компенсация за отпуск

Для получения «отпускной» компенсации неважны причины расторжения трудового договора, именно так указал Роструд в своем письме от 02.07.2009 № 1917-6-1. Если сотрудник к моменту увольнения не «отгулял» не только положенный ему основной ежегодный 28-дневный отпуск, но и дополнительный (например, при ненормируемом рабочем дне, при работе во вредных и опасных условиях, или за работу на Крайнем Севере), то компенсация выплачивается ему и за такой отпуск тоже.

Неиспользованный отпуск компенсируется и при переводе сотрудника из одной в другую организацию, а также при приеме его на другую должность в том же месте работы, но через увольнение (ст. 77 ТК РФ).

Количество отпусков, которые накопились у работника, не ограничено – получить компенсацию он должен за все неиспользованные дни, поскольку законом не ограничен срок использования отпуска (ст. 127 ТК РФ).

Выдать компенсацию за отпуск работнику нужно вместе с зарплатой, премией и прочими причитающимися ему выплатами в последний день работы.

Обратите внимание, что «отпускная» компенсация не всегда связана с увольнением: работник может попросить заменить ему денежной компенсацией допотпуск, превышающий стандартные 28 дней. На обычный отпуск такая замена не распространяется (ч. 1 ст. 126 ТК РФ).

Компенсация отпуска не положена тем работникам, кто увольняется, проработав менее 15 дней, а также работающим по ГПХ-договорам (ст. 11 ТК РФ, письмо Роструда от 08.06.2007 № 1920-6).

Обложение «отпускной» компенсации страховыми взносами

Практически все «увольнительные» компенсации, выплачиваемые работникам, страховыми взносами не облагаются, но компенсация неиспользованного отпуска является исключением и к необлагаемым выплатам не относится. Так указано в законе № 212-ФЗ и в новой главе НК РФ о страховых взносах (пп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ; пп.2 п.1 ст. 422 НК РФ).

Следует вывод — компенсация отпуска при увольнении облагается страховыми взносами в общем порядке, как и остальные облагаемые выплаты сотрудникам. Взносы начисляются:

  • на пенсионное обязательное страхование,
  • на обязательное медстрахование,
  • на соцстрахование (на случай нетрудоспособности и в связи с материнством),
  • на страхование от НС на производстве («травматизм»).

Взносы на компенсацию дополнительного отпуска, неиспользованного увольняющимся сотрудником, начисляются в таком же порядке. Если денежная компенсация допотпуска не связана с увольнением, страховые начисления на нее все равно должны быть сделаны.

Страховые взносы на «отпускную» компенсацию при увольнении трудящихся на работах с вредными и тяжелыми условиями начисляются с учетом дополнительных тарифов, если в месяце увольнения работник был полностью занят на таких работах (письмо Минтруда РФ от 16.06.2014 № 17-3/В-210).

Взносы, начисленные на компенсацию, перечисляются в обычный срок, что и взносы с заработной платы – 15 числа следующего месяца за месяцем начисления (ч.5 ст. 15 закона № 212-ФЗ; п.3 ст. 431 НК РФ).

Страховые взносы при увольнении

Налоговые споры является одной из самых распространенных на сегодня категорий судебных дел, рассматриваемых в арбитражных судах. Подчас от результатов рассмотрения конкретного дела может зависеть дальнейшая коммерческая деятельность компании. Судебные мытарства отнимают огромное количество времени, сил и нервов. Выстроить правильную стратегию доказывания своей правоты в споре с налоговиками поможет своевременный мониторинг арбитражной практики. В статье рассматриваются арбитражные споры, как выигранные компаниями, так и проигранные.

Компании выиграли

Страховые взносы с увольнительных выплат

Работодатель не обязан платить страховые взносы с выплат, связанных с увольнением. Главное, чтобы они не превышали лимит. Об этом ВС РФ напомнил в Постановлении от 20 декабря 2016 года № 304-КГ16-12189. ПФР привлек общество к ответственности за недоплату страховки. Инспекторы сослались на положения части 1 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ. Организация с таким решением не согласилась и обратилась в суд. В законе сказано, что не нужно облагать взносами увольнительные выплаты. Исключение составляют, трехкратно превышенные суммы. Компания в данные лимиты уложилась, а значит, правомерно не удерживала взносы.

Причина отказа в приеме декларации

Технический сбой при отправке отчетности в электронном виде не может стать причиной в отказе приема декларации. Такое решение вынес Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в Постановлении от 2 декабря 2016 года № Ф08-9002/2016. ФНС выставила компании штраф, с которым компания не согласилась. Фирма отправила в ФНС декларацию по НДС в электронном виде в последний день ее сдачи в 23 часа 21 минуту. Но ревизоры документ не приняли, указав в уведомлении об обнаруженном нарушении. Вторая попытка отправки документа оказалась успешной, но срок уже был упущен. За это компанию привлекли к ответственности. Фирма обратилась в суд, где выяснилось, что указанная ошибка относится не к отчетности, а к приложению, а значит, организация сроков сдачи не нарушала.

Обоснованная необходимость

Если ФНС запрашивает документы вне налоговой проверки и при этом не обосновывает свои действия, то компания имеет право проигнорировать запрос. Ревизоры затребовали у организации бумаги по некоторым сделкам. При этом в уведомлении не были указаны ни причины запроса, ни конкретные сделки. Компания обратилась в суд, который признал требование ФНС незаконным (Постановление АС Приволжского округа от 23 декабря 2016 г. № Ф06-16020/2016). Судьи поддержали предпринимателей, сославшись на пункт 2 статьи 93.1 НК РФ, где ревизорам дано право требовать документы вне проверок только в случае обоснованной необходимости.

Электронная доверенность

Компании не обязаны представлять оригинал доверенности инспекторам, если декларация передается по ТКС (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28 ноября 2016 г. № А56-16750/2016). Организация сдала отчетность по УСН через Интернет, но сразу получила уведомление об отказе в приемке. ИФНС указала на отсутствие доверенности. В итоге организация была оштрафована. Арбитры встали на сторону предпринимателя, ссылаясь на пункт 3 статьи 29 Налогового кодекса, где сказано, что представитель организации осуществляет свои полномочия на основании доверенности. При этом в статье 80 НК РФ отсутствует требование о представлении такого документа в бумажном виде.

Причина потери патента

Незначительная просрочка уплаты налога не может стать причиной потери патента. Такой вывод ФАС Московского округа сделал в Постановлении от 30 декабря 2016 года № А41-24794/2016. Так, у плательщика при оплате налога образовалась недоплата в размере 70 рублей. В связи с этим ИФНС лишила фирму права применять патент. Организация доплатила указанную сумму и обратилась в инспекцию с просьбой вернуть ей утраченный спецстатус. Налоговики отклонили просьбу. Арбитры отменили решение инспекторов, ссылались на то, что ИП не имел намерения уклоняться от уплаты налогов, а недоплата возникла из-за технического сбоя.

Компании проиграли

Вычеты по НДС

Если вычеты по НДС не были задекларированы, то их применение незаконно. Такой вывод сделали арбитры в Постановлении АС Московского округа от 23 декабря 2016 года № Ф05-20243/2016. Проверяющие посчитали, что база по налогу на добавленную стоимость была неправомерно занижена, а вычеты применялись незаконно. Организация с таким выводом не согласилась и обратилась в суд. ИП ссылались на то, что ФНС не приняла во внимание факты подачи уточненных деклараций. Но арбитры данные доводы отклонили, ссылаясь на то, что в самой «уточненке» вычеты по НДС указаны не были. А значит, решение ревизоров о доначислении и штрафе законно.

Взносы за задержку зарплаты

При выплате компенсаций за задержку оплаты труда компании придется платить страховые взносы. ПФР обратилось в высшую инстанцию с просьбой поставить точку в спорах о начислении взносов на компенсационные выплаты. Раньше такая обязанность возлагалась на работодателей в соответствии с Законом о страховых взносах. Но с января 2017 года он уже не действует. Теперь вопросы страхования регулирует НК РФ, в соответствии с которым указанные компенсации не облагаются взносами. Раньше Минтруд и Минфин обязывали предприятия уплачивать взносы с зарплатных компенсаций. И вот теперь Верховный суд еще сильнее запутал коммерсантов своим Определением от 28 декабря 2016 года № 310-КГ16-17515. Арбитры разрешили ИП не платить страховку с компенсационных выплат, что идет вразрез с мнением чиновников.

Корректировка счетов-фактур

Если корректировочные счета-фактуры были выставлены поставщиком в конце года, то применять по ним вычеты в предыдущем периоде нельзя. В конце 2016 года компания-продавец внесла корректировки в книгу продаж I квартала 2016 года. Получив документы, компания-покупатель решила воспользоваться правом на вычет НДС, но сделала это не в период внесения корректировки, а в I квартале 2016 года. Налоговики расценили такие действия как неправомерные и доначислили НДС. Дело было рассмотрено в Верховном суде РФ (Определение от 19 декабря 2016 г. № 305-КГ16-16780). Арбитры подтвердили правомерность действий инспекторов. Судьи ссылались на статьи 168, 169, 171 и 172 Налогового кодекса, где установлен спецпорядок по отражению корректировочных документов.

Изменение статуса ИП

Если компания-партнер потеряла статус ИП, то обязанность по уплате страховых взносов возлагается на работодателя. Об этом Верховный суд напомнил в Определении от 11 ноября 2016 года № 309-КГ16-14620. На организацию были наложены штрафы за неуплаченные взносы в ПФР, компания сотрудничала с ИП, который оказывал услуги по автоперевозке. При этом бизнесмен самостоятельно уплачивал взносы. Но в какой-то момент коммерсант принял решение изменить статус, в связи с чем был исключен из ЕГРИП, но продолжал работать с компанией по старому договору уже в качестве частного лица. Проверяющие ссылались на статью 8 Закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ, из которой следует, что после потери партнером статуса ИП компания должна самостоятельно платить все взносы, так как фактически является его работодателем.

Налоговый вычет при УСН

Если компания применяет «упрощенку», то у нее нет права использовать вычеты по НДС. Такое решение приняли ревизоры, когда получили декларацию. Дело в том, что в это время компания применяла УСН. При этом она могла перейти на общую систему, но для этого необходимо подать соответствующее заявление. Или же фирмой это право могло быть утеряно из-за превышения лимитов по «упрощенке». И только тогда компания имела бы право воспользоваться налоговым вычетом по НДС. Но ни один из указанных критериев выполнен не был, поэтому налоговики отказали в вычете. И, несмотря на обращение организации в суд, решение инспекторов осталось без изменений (Постановление ФАС Поволжского округа от 23 ноября 2016 г. № Ф06-14169/2016).

Правдивый журнал о работе бухгалтера сегодня. В издании не публикуются теории или нормы законов, все тексты – реальный опыт бухгалтеров, директоров, юристов и кадровых работников. интересную статью «для себя» в каждом номере найдет любой сотрудник компании.

Смотрите так же:

  • Страховая часть пенсии процент от зарплаты Отчисления с заработной платы сотрудников Главная → Статьи → Отчисления с заработной платы сотрудников Статья написана 25.02.2012 г.Последнее обновление — 16.08.2017 г. Рассмотрим размер отчислений с заработной платы на следующем примере: ведущий […]
  • Адвокат морокова Морокова Марина Александровна Реестровый номер: 04/200 Подразделение(адрес): Адвокатская палата Республики Бурятия, Коллегии адвокатов, Вторая адвокатская контора Второй коллегии адвокатов Республики Бурятия, 670000, г. Улан-Удэ, ул. Ранжурова, […]
  • Кировский мировой суд участок 1 уфа Центр правовой помощи Мировые судьи по кировскому району г уфы Красноярского четная с 12- 60, нечетная с 13- 25Ул. Крестьянская четная со 2- 28, нечетная с 9- 63Ул. КустарнаяУл. ЛенскаяУл. Мингажева четная с 34- 134, нечетная с 31- 115Ул. […]
  • Как заполнить декларацию по прибыли за 9 месяцев 2014 Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль Актуально на: 24 января 2018 г. Декларация по налогу на прибыль 2017/2018 Организации, являющиеся налогоплательщиками налога на прибыль, по итогам каждого отчетного периода (месяца или квартала) […]
  • Раздел имущества ранее не Как разделить имущество супругов через суд? Юридический Яндекс Дзен! Там особенные юридические материалы в удобном и красивом формате. Подпишитесь прямо сейчас. Супруги могут в любое время разделить общее имущество по соглашению между собой, […]

Уплата страховых взносов при увольнении работника

Страховые взносы с компенсации за неиспользованный отпуск: взимать или нет

Не только работники, но и работодатели должны знать, компенсация за неиспользованный отпуск облагается страховыми взносами или нет. Иначе контролирующие органы могут обвинить компанию в несоблюдении требований закона и оштрафовать ее.

Читать далее

Смотрите так же:

  • Уплата страховых взносов при увольнении работника Страховые взносы с компенсации за неиспользованный отпуск: взимать или нет Не только работники, но и работодатели должны знать, компенсация за неиспользованный отпуск облагается страховыми взносами или нет. Иначе контролирующие органы могут […]
  • Страховая часть пенсии процент от зарплаты Отчисления с заработной платы сотрудников Главная → Статьи → Отчисления с заработной платы сотрудников Статья написана 25.02.2012 г.Последнее обновление — 16.08.2017 г. Рассмотрим размер отчислений с заработной платы на следующем примере: ведущий […]
  • Адвокат морокова Морокова Марина Александровна Реестровый номер: 04/200 Подразделение(адрес): Адвокатская палата Республики Бурятия, Коллегии адвокатов, Вторая адвокатская контора Второй коллегии адвокатов Республики Бурятия, 670000, г. Улан-Удэ, ул. Ранжурова, […]
  • Кировский мировой суд участок 1 уфа Центр правовой помощи Мировые судьи по кировскому району г уфы Красноярского четная с 12- 60, нечетная с 13- 25Ул. Крестьянская четная со 2- 28, нечетная с 9- 63Ул. КустарнаяУл. ЛенскаяУл. Мингажева четная с 34- 134, нечетная с 31- 115Ул. […]
  • Как заполнить декларацию по прибыли за 9 месяцев 2014 Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль Актуально на: 24 января 2018 г. Декларация по налогу на прибыль 2017/2018 Организации, являющиеся налогоплательщиками налога на прибыль, по итогам каждого отчетного периода (месяца или квартала) […]